Теперь ФНС вправе ликвидировать компании без обращения в суд, если компания фактически прекратила деятельность или если в ЕГРЮЛ внесена недостоверная информация о компании.
В статье разбираем, что делать с работниками и отчётностью, если компанию исключили из ЕГРЮЛ, а также как восстановить деятельность организации.
Содержание
Почему компании исключают из ЕГРЮЛ
Информация об организации в ЕГРЮЛ должна быть достоверной, так как на неё ориентируются другие лица при принятии решений о сотрудничестве, а также государственные органы. За ведение ЕГРЮЛ отвечает ФНС, поэтому она обязана следить за достоверностью данных в реестре и применять для этого необходимые меры воздействия.
Одной из таких мер является внесудебное исключение из ЕГРЮЛ записей о компаниях:
- которые прекратили деятельность. Отсутствие налоговой отчётности и операций по счетам – критерии, по которым бизнес могут признать недействующим по Закону № 129-ФЗ;
- в отношении которых внесены недостоверные данные (ст. 1 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ).
Исключение из ЕГРЮЛ имеет те же правовые последствия, что и ликвидация (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ).
Однако отсутствие операций и отчётности не всегда говорит о том, что компанию действительно «бросили», а недостоверные сведения могут быть у компаний, которые активно ведут бизнес и регулярно сдают отчётность. И в том, и в другом случае исключение из ЕГРЮЛ порождает множество правовых проблем:
- как решить вопросы с увольнением работников;
- как сдать по ним отчётность;
- как провести выплаты и так далее.
А если из реестра исключена действующая компания, возникает вопрос, как восстановить в ЕГРЮЛ запись о ней и возобновить деятельность.
Порядок увольнения работников
Даже если участники согласны на исключение сведений из ЕГРЮЛ, они всё равно должны решить вопрос с увольнением сотрудников. У организации есть руководитель, а также могут числиться другие работники. При этом законодательно не определен процесс увольнения работников в случае, когда организация исключена из ЕГРЮЛ.
Исключение имеет те же последствия, что и ликвидация, поэтому увольнение работников следует осуществлять в связи с ликвидацией организации на основании п. 1 ст. 81 ТК РФ. Это распространяется как на руководителя, так и на всех остальных работников, включая тех, кто находится в отпуске по уходу за ребёнком или в отпуске по беременности и родам.
Однако стоит учесть, что официальная дата увольнения сотрудников должна предшествовать дате внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении организации. Это связано с тем, что с момента внесения записи в ЕГРЮЛ организация утрачивает статус юридического лица, следовательно. Она больше не является работодателем (ст. 20 ТК РФ) и не имеет права проводить какие-либо кадровые операции. Данный порядок также установлен в Руководстве по соблюдению обязательных требований трудового законодательства, утверждённом приказом Роструда от 13 мая 2022 года № 123, согласно которому увольнение сотрудников на основании п. 1 ст. 81 ТК РФ должно быть произведено до исключения организации из ЕГРЮЛ.
То есть фактически увольнение нужно будет оформить задним числом. Это означает, что сотрудника невозможно письменно уведомить об увольнении за 2 месяца до фактического увольнения, как того требует ст. 180 ТК РФ. Это действительно нарушение прав работников, однако, поскольку на момент нарушения работодатель как юридическое лицо уже не существует, оно не влечёт никакой ответственности.
Расчёты с увольняемыми работниками организация не может их произвести, даже если у неё есть средства на счетах. Причина проста: на момент оформления увольнения компания уже является ликвидированной и как юридическое лицо перестаёт существовать. В такой ситуации работники могут получить причитающиеся суммы либо напрямую от учредителей, либо с использованием процедуры восстановления записи в ЕГРЮЛ, о которой мы ниже подробнее поговорим.
Предоставление отчётности в фонды
Факт утраты организацией статуса юридического лица с момента внесения записи в ЕГРЮЛ означает, что она автоматически лишается статуса страхователя по всем видам обязательного соцстрахования (пп. 1 п. 1 ст. 2.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Следовательно, выполнить обязанность по представлению отчётности в органы внебюджетных фондов, в том числе в связи с увольнением сотрудников, некому.
Таким образом, сдавать ЕФС-1 по сотрудникам, которые были уволены в связи с исключением организации из ЕГРЮЛ, не требуется.
Предоставление отчётности в налоговую инспекцию
Прекращение статуса юрлица означает, что компания больше не может признаваться организацией в том числе и для целей законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 11 НК РФ). Это влечёт утрату фирмой статуса налогоплательщика по всем налогам, а также плательщика страховых взносов (ст. 19 НК РФ).
Следовательно, с момента внесения записи об исключении в ЕГРЮЛ у компании прекращаются все налоговые обязательства, включая уплату налогов и представление налоговых деклараций и расчётов (пп. 4 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 80 НК РФ).
Отношения с участниками компании
В результате утраты статуса юридического лица прекращаются и соответствующие права и обязанности его участников, которые больше не могут считаться участниками ликвидированного общества. Если среди участников исключённого ООО присутствовали юридические лица, они лишаются оснований для отражения в учёте своей доли участия в ликвидированной организации.
Согласно положениям п. 2, 25 и 27 ПБУ 19/02, п. 11 и 16 ПБУ 10/99, в процессе ликвидации общества отражается выбытие финансового вложения с включением стоимости выбывающего финансового вложения в состав прочих расходов организации на дату внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.
Способы восстановления записи в реестре
Если руководство не согласно с решением об исключении компании из ЕГРЮЛ, можно попробовать восстановить запись.
К примеру, решение ИФНС можно оспорить в Управлении ФНС РФ по региону. Однако на практике обращаться с жалобой целесообразно только в случае, если ИФНС при исключении допустила процедурные нарушения, к примеру:
- вынесла решение ранее установленного срока;
- проигнорировала представленные возражения;
- приняла решение об исключении, не имея достаточных оснований.
Если же налоговая служба действовала строго по процедуре, но компания не согласна с самим фактом исключения из ЕГРЮЛ, следует выбрать иной подход к решению этого вопроса.
В п. 3.3 письма ФНС от 9 апреля 2020 года № КВ-4-14/6053@ разъясняется, что исключение данных из ЕГРЮЛ не направлено на ликвидацию тех юридических лиц, которые в действительности продолжают осуществлять свою деятельность и с которыми возможно поддерживать связь (получение корреспонденции, общение с руководством, предоставление отчётности). Исключение таких компаний из ЕГРЮЛ не допускается.
Следовательно, если решение об исключении из ЕГРЮЛ принято в отношении действующей организации, оно подлежит аннулированию с последующим восстановлением записи об организации. Поэтому в УФНС, а затем при необходимости и в суд следует обратиться не с жалобой на решение об исключении, а с заявлением о его отмене и восстановлении записи о юрлице. Такой шаг можно предпринять в течение года со дня внесения записи об исключении (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17 августа 2023 года № Ф09-5132/23 по делу № А07-7222/2022 № Ф09-5132/23).
Обжаловать исключение юрлица из ЕГРЮЛ вправе также работники, контрагенты и другие заинтересованные лица. Главное условие – успеть подать жалобу в течение года с момента, когда эти лица узнали или должны были узнать о нарушении своих прав (п. 8 ст. 22 Закона № 129-ФЗ).
Правовые последствия восстановления
Если ФНС или суд поддержат компанию и восстановят запись о ней в ЕГРЮЛ, все правовые последствия, связанные с внесением записи о её исключении, будут автоматически устранены. Компания будет полностью восстановлена в своих правах.
В таком случае потребуется срочно подготовить и представить в налоговую инспекцию отчётность за весь период действия решения об исключении. Важно отметить, что при этом отсутствуют основания для привлечения организации к ответственности за нарушение сроков предоставления отчётности, поскольку это произошло в силу обстоятельств, не зависящих от налогоплательщика, что исключает его вину (пп. 2 п. 1 ст. 109, пп. 4 п. 1 ст. 111 НК РФ).
Читайте также Учёт нематериальных активов по новому ФСБУ 14/2022
