Отбирая организации для выездной налоговой проверки, специалисты ФНС оценивают их деятельность по определенным критериям. Для каждого из них существует пороговое значение. Если показатель компании по этому критерию выходит за пороговое значение, то ее шансы стать кандидатом для выездной проверки увеличиваются. Всего таких критериев более 40, однако относительно НДС налоговые органы применяют единственный главный критерий — удельный вес вычетов по НДС.

Существует ли «безопасный» размер НДС?

Как оценить, достаточно ли налога на добавленную стоимость платит организация? Ведь абсолютные цифры в этом плане совершенно неинформативны. Размер налога зависит от совокупности факторов, среди которых вид деятельности, рентабельность, наценка, сезонность и множество других, вплоть до общеэкономической ситуации в стране. Поэтому формулировка вопроса «сколько платить НДС, чтобы налоговики не пожелали приехать с проверкой?» сама по себе некорректна.

Гораздо правильнее задаться вопросом о доле вычетов в общей сумме начисленного НДС, ведь именно на этот показатель обращают внимание налоговики. Официально он называется удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам.

Средний пороговый размер этого показателя на 1 мая 2017 года составляет

87,8%

Информацию по безопасной доле вычета по регионам смотрите ниже — именно на эти цифры ориентируется налоговая при проверке.

Средний пороговый размер этого показателя на 1 февраля 2017 года составлял 88.5%

Расчет удельного веса вычетов НДС

Что означает этот показатель и как рассчитывается? Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога. Для его расчета нужны всего два значения, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС. Это строка 190 (НДС к вычету) и строка 110 (НДС начисленный).

Рассчитывается показатель по следующей формуле:

НДС к вычету / НДС начисленный * 100%

Для того чтобы увидеть динамику этого показателя, лучше взять соответствующие данные из четырех последних деклараций.

В результате расчета получится значение в процентах, соответствующее удельному весу вычетов НДС в общем количестве начисленного налога. Другими словами, это значение показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету. Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем 88,5% для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС. Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше 88,5%, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов.

Пример

Предположим, за отчетный период налогоплательщик уплатил НДС в сумме 100 000 рублей. Много это или мало для данной организации, сказать невозможно. Но картина становится более понятной, если рассчитать показатель удельного веса вычетов НДС.

Согласно данным декларации компании, за указанный период был начислен НДС в размере 1 500 000 рублей (раздел 3 строка 110). Налоговый вычет за тот же период составил 1 400 000 рублей (раздел 3 строка 190). Подставив эти цифры в приведенную выше формулу получаем, что удельный вес вычетов НДС в сумме начисленного налога в рассматриваемом периоде составил 93,33%. Это больше порогового значения 88,5%, а значит, у налоговой службы появился дополнительный повод взять налогоплательщика «на карандаш».

Какова же должна быть сумма НДС в рассмотренном примере, чтобы не вызывать повышенного внимания налоговиков? Рассчитать ее можно по формуле:

НДС начисленный * (100 – Размер безопасного НДС) / 100 = 1 500 000 * (100 — 88,5) / 100 = 172 500

Исходя из критериев, применяемых в ФНС, компании из нашего примера нужно заплатить как минимум 172 500 рублей НДС, чтобы не выйти из «безопасной» зоны.

Чем чревато превышение порогового значения?

Очевидно, что проверка не постучится к вам в дверь, как только указанный показатель выйдет из «безопасной» зоны. Ведь критериев оценки налоговых рисков, как было сказано выше, существует четыре десятка. Ровно поэтому же нахождение удельного веса вычетов по НДС в «безопасной» зоне никоим образом не гарантирует отсутствие интереса ФНС к налогоплательщику.

Таким образом, если удельный вес вычетов НДС вышел за пороговое значение, можно считать, что стрелка весов немного склонилась в сторону выездной налоговой проверки вашей компании. Однако не стоит этого бояться, ведь если бизнес ведется честно, то предпринимателю, директору или бухгалтеру всегда есть что возразить на претензии сотрудников ФНС.

Безопасный вычет по НДС по регионам

Информация о безопасной доле вычета НДС на 2 квартал 2017 года публикуется на сайтах налоговых служб регионов. Она собрана нами и сведена в одну таблицу:

Регион

на 01.05.2017

на 01.02.2017

на 01.11.2016

на 01.08.2016

на 01.05.2016

на 01.01.2016

на 01.01.2015

Безопасный вычет по НДС в Москве

89,8

90,7

89,9

89,7

89,7

90,5

91,5

Безопасный вычет по НДС в Санкт-Петербурге

90,6

90,7

91,9

91,8

91,2

91,5

91,5

Безопасная доля вычета в Республике Адыгея

89,8

91,4

91,9

91,6

92,1

90,0

90,6

Безопасная доля вычета в Республике Алтай

90,7

92,1

92,3

92,8

93,1

92,5

93,9

Безопасная доля вычета в Республике Башкортостан

87,9

88,6

86,7

86,6

87,0

86,5

87,2

Безопасная доля вычета в Республике Бурятия

87,5

85,4

84,5

83,9

84,1

89,3

90,3

Безопасная доля вычета в Республике Дагестан

86,1

84,4

85,9

85,6

84,2

89,8

92,8

Безопасная доля вычета в Республике Ингушетия

95,8

92,9

91,8

91,2

92,7

90,4

93,4

Безопасная доля вычета в Кабардино-Балкарской Республике

93,3

90,8

87,9

89,8

94,5

96,7

97,5

Безопасная доля вычета в Республике Калмыкия

71,1

69,5

93,6

99,6

108,4

106,1

96,4

Безопасный вычет НДС в Карачаево-Черкесской Республике

92,9

93,5

91,9

92,4

92,6

93,3

95,0

Безопасный вычет НДС в Республике Карелия

83,9

86,0

83,9

84,0

83,5

84,4

86,1

Безопасный вычет НДС в Республике Коми

74,5

76,1

75,5

76,2

76,6

73,0

74,5

Безопасный вычет НДС в Республике Марий Эл

86,2

85,0

89,3

88,8

89,2

90,4

91,2

Безопасный вычет НДС в Республике Мордовия

88,2

87,4

88,4

89,2

90,1

88,5

90,4

Безопасный вычет НДС в Республике Саха (Якутия)

81,9

82,5

85,1

83,7

81,2

82,2

83,1

Безопасный вычет НДС в Республике Северная Осетия – Алания

88,0

90,5

88,4

87,4

88,4

88,4

89,4

Безопасный вычет НДС в Республике Татарстан

89,0

89,4

90,3

90,5

90,6

90,1

89,8

Безопасный вычет НДС в Республике Тыва

74,3

76,0

84,8

86,0

87,9

94,1

97,7

Безопасный вычет НДС в Удмуртской Республике

81,3

83,9

83,5

83,5

83,5

83,2

81,0

Удельный вес вычетов по НДС в Республика Хакасия

88,5

89,4

90,1

90,1

91,7

87,2

85,8

Удельный вес вычетов по НДС в Чеченской Республике

105,7

105,9

101,4

101,0

103,0

101,5

101,3

Удельный вес вычетов по НДС в Чувашской Республике

84,5

85,6

83,4

83,6

84,5

84,7

85,4

Удельный вес вычетов по НДС в Алтайском крае

89,7

90,2

89,9

90,0

89,3

89,7

90,4

Удельный вес вычетов по НДС в Забайкальском крае

93,8

99,7

98,2

97,7

98,5

88,6

90,2

Удельный вес вычетов по НДС в Камчатском крае

80,2

79,3

80,5

79,8

79,8

83,2

84,7

Удельный вес вычетов по НДС в Краснодарском крае

88,8

88,6

89,1

88,9

89,4

89,6

93,4

Удельный вес вычетов по НДС в Красноярском крае

76,4

78,4

79,5

79,3

80,1

79,3

80,4

Удельный вес вычетов по НДС в Пермском крае

81,3

81,6

83,6

84,0

84,6

86,0

85,0

Удельный вес вычетов по НДС в Приморском крае

92,7

92,7

93,5

93,2

93,2

93,1

93,7

Удельный вес вычетов по НДС в Ставропольском крае

89,0

89,6

92,1

92,9

93,3

94,3

93,6

Удельный вес вычетов по НДС в Хабаровском крае

87,2

87,0

88,4

88,4

88,4

88,1

86,7

Доля вычета НДС в Еврейской АО

109,0

106,3

95,9

94,3

94,3

99,7

109,0

Доля вычета НДС в Ненецком АО

108,2

109,7

117,6

122,8

131,9

131,4

90,3

Доля вычета НДС в Ханты-Мансийском АО — Югра

66,1

68,8

66,8

66,9

68,3

66,1

65,3

Доля вычета НДС в Чукотском АО

86,9

83,4

91,7

83,0

72,6

95,9

80,1

Доля вычета НДС в Ямало-Hенецком АО

68,7

74,9

76,1

76,5

77,3

70,4

70,6

Доля вычета НДС в Тверской области

88,9

88,5

89,5

89,6

89,9

89,8

91,7

Доля вычета НДС в Томской области

83,5

84,6

83,4

83,6

84,1

88,1

80,8

Доля вычета НДС в Тульской области

91,0

92,1

92,2

91,2

91,2

91,1

91,8

Доля вычета НДС в Тюменской области

86,4

87,2

91,2

91,3

92,5

89,6

91,6

Доля вычета НДС в Ульяновской области

89,3

86,7

90,6

91,5

92,3

92,2

91,9

Доля безопасного вычета НДС в Челябинской области

87,8

88,5

87,2

87,5

88,4

87,4

89,1

Доля безопасного вычета НДС в Ярославской области

86,1

85,0

87,5

87,2

86,8

88,0

88,6

Доля безопасного вычета НДС в Амурской области

103,2

104,1

99,8

100,1

100,6

90,8

86,2

Доля безопасного вычета НДС в Архангельской области

70,0

66,0

88,6

87,0

87,3

77,1

81,7

Доля безопасного вычета НДС в Астраханской области

72,5

69,3

74,6

74,8

73,5

78,4

84,9

Доля безопасного вычета НДС в Белгородской области

91,3

92,3

92,0

92,0

92,6

91,3

90,5

Доля безопасного вычета НДС в Брянской области

91,1

91,8

82,5

82,1

92,5

91,3

93,7

Доля безопасного вычета НДС в Владимирской области

86,4

84,8

85,4

84,6

84,1

86,1

85,7

Доля безопасного вычета НДС в Волгоградской области

86,9

85,7

86,9

87,4

87,5

87,7

88,7

Доля безопасного вычета НДС в Вологодской области

89,0

88,4

87,5

87,5

88,2

83,6

84,8

Доля безопасного вычета НДС в Воронежской области

95,3

94,5

95,3

95,3

95,5

95,0

95,3

Доля безопасного вычета НДС в Ивановской области

93,3

92,8

93,6

93,4

93,8

93,3

93,0

Доля безопасного вычета НДС в Иркутской области

82,9

85,1

83,8

83,4

84,6

87,3

84,6

Удельная доля вычетов в Калининградской области

67,9

66,7

66,9

68,2

67,5

70,1

65,8

Удельная доля вычетов в Калужской области

90,0

90,6

90,0

90,0

89,4

90,4

88,7

Удельная доля вычетов в Кемеровской области

81,9

83,1

86,5

85,8

86,4

85,5

88,0

Удельная доля вычетов в Кировской области

86,2

86,9

86,4

86,3

87,0

86,9

88,9

Удельная доля вычетов в Костромской области

88,8

89,0

88,7

89,6

90,6

90,4

90,2

Удельная доля вычетов в Курганской области

84,2

85,1

81,6

82,5

82,9

84,4

87,1

Удельная доля вычетов в Курской области

88,9

89,8

90,3

90,4

89,2

89,9

90,1

Удельная доля вычетов в Ленинградской области

80,3

75,1

82,7

82.4

81,9

84,2

85,1

Удельная доля вычетов в Липецкой области

90,9

92,1

89,7

90,5

91,2

88,2

88,5

Удельная доля вычетов в Магаданской области

88,1

88,5

80,8

82,0

79,5

94,4

107,0

Удельная доля вычетов в Московской области

90,4

90,3

90,4

90,3

90,6

90,9

90,9

Удельная доля вычетов в Мурманской области

79,4

80,1

76,9

75,9

76,6

80,2

82,5

Удельная доля вычетов в Нижегородской области

87,8

88,9

88,9

88,7

88,9

88,3

88,1

Удельная доля вычетов в Новгородской области

86,9

85,3

86,8

86,7

87,7

87,6

87,0

Безопасный процент вычетов в Новосибирская область

90,4

91,3

90,8

90,3

90,3

91,4

91,6

Безопасный процент вычетов в Омской области

82,9

84,7

83,3

84,0

84,2

85,0

84,1

Безопасный процент вычетов в Оренбургской области

73,3

77,4

76,4

76,6

78,9

76,3

80,3

Безопасный процент вычетов в Орловской области

90,6

90,8

91,7

91,3

91,1

91,2

91,4

Безопасный процент вычетов в Пензенской области

89,6

90,5

89,7

89,6

90,0

91,2

91,4

Безопасный процент вычетов в Псковской области

94,0

94,8

95,2

95,2

96,2

92,2

95,0

Безопасный процент вычетов в Ростовской области

94,6

93,4

90,6

90,2

91,4

90,6

90,2

Безопасный процент вычетов в Рязанской области

85,7

87,9

84,9

85,5

86,2

87,4

86,9

Безопасный процент вычетов в Самарской области

85,7

86,5

87,1

86,9

87,6

87,6

86,1

Безопасный процент вычетов в Саратовской области

87,2

87,0

87,5

87,7

87,8

88,1

88,7

Безопасный процент вычетов в Сахалинской области

95,7

86,9

98,9

98,3

95,9

103,0

98,6

Безопасный процент вычетов в Свердловской области

87,7

88,0

87,8

88,0

87,9

88,7

90,1

Безопасный процент вычетов в Смоленской области

93,2

93,3

91,9

91,7

91,0

91,3

91,6

Безопасный процент вычетов в Тамбовской области

95,2

95,1

95,3

95,1

94,3

94,3

94,8

Безопасный процент вычетов в Республике Крым

86,4

84,9

84,5

84,2

83,6

83,1

Безопасный процент вычетов в Севастополе

87,0

89,0

87,5

87,8

87,4

87,8

Повод для проверки

Превышение вышеуказанных величин безопасной доли вычетов чревато проверкой организации налоговой. Об этом ФНС объясняет в своем письме от 17.07.2013 № АС-4-2/12722.