20 ноября 2025 года Госдума приняла закон, который лишает большинство субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) права применять пониженный тариф страховых взносов в размере 15%. Изменения вступят в силу с 1 января 2026 года. Льготу сохранят только те страхователи, чей основной вид деятельности войдёт в специальный перечень, который утвердит правительство РФ. Поправки внесены в Налоговый кодекс законопроектом № 1026190-8.
Как работала льгота в 2025 году
В настоящее время все организации и индивидуальные предприниматели, включённые в единый реестр субъектов малого и среднего бизнеса, имеют право применять пониженный тариф страховых взносов. Согласно пункту 2.4 статьи 427 НК РФ, с выплат работникам в пределах 1,5 МРОТ они уплачивают взносы по стандартной ставке 30%, а с суммы превышения — по льготной ставке 15%. В 2025 году размер МРОТ составляет 22 440 рублей, соответственно, пороговая величина для применения льготы равна 33 660 рублей (22 440 × 1,5).
Эта льгота действует с 2023 года для всех субъектов МСП, за исключением обрабатывающих производств, для которых установлен ещё более низкий тариф 7,6%. Льгота не требует никаких дополнительных условий, кроме включения в реестр МСП.
Что изменится с 2026 года
С 1 января 2026 года право применять пониженный тариф 15% получат не все субъекты МСП, а только те, кто соответствует строгим критериям. Согласно новому пункту 13.3 статьи 427 НК РФ, для применения льготы необходимо выполнить два обязательных условия одновременно:
- Основной вид экономической деятельности, указанный в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, должен входить в перечень приоритетных отраслей, который утвердит правительство Российской Федерации.
- Доля доходов от этого основного вида деятельности должна составлять не менее 70% от общей суммы всех доходов по итогам каждого отчётного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев и года).
Проверка выполнения условия о 70% доходов будет производиться нарастающим итогом с начала года. Это означает, что по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года компания должна подтвердить, что доходы от основного льготного вида деятельности составляют не менее 70% от всей выручки за соответствующий период. Если хотя бы в одном отчётном периоде доля упадёт ниже 70%, право на льготу будет утрачено с 1 января текущего года, и потребуется пересчитать все взносы по стандартному тарифу 30%.
Связанные статьи: Большая налоговая реформа 2026
Кто попадёт в перечень приоритетных отраслей
На момент принятия закона правительство РФ ещё не утвердило окончательный перечень приоритетных видов экономической деятельности. Однако, основываясь на пояснительной записке к законопроекту и комментариях Минфина, можно предположить, какие отрасли сохранят льготу. В перечень, вероятно, войдут обрабатывающие производства, научные исследования и инженерная деятельность, образование, здравоохранение и социальные услуги, культура, спорт и досуг, креативные индустрии, транспорт и логистика. Не попадут в перечень торговля, строительство, добыча полезных ископаемых и ряд других массовых видов деятельности.
Минфин поясняет, что отмена льгот для широкого круга МСП связана с тем, что пониженные тарифы вводились как временная антикризисная мера в 2020 году в период пандемии коронавируса. Цель меры заключалась в удержании безработицы на низком уровне и поддержке бизнеса в сложный период. По мнению ведомства, в текущих экономических условиях эта мера уже не решает задачу по сохранению занятости, поэтому государство переходит к адресной поддержке приоритетных отраслей экономики.
Исключения из общего правила
Несмотря на отмену льготного тарифа 15% для большинства субъектов МСП, законодатель предусмотрел исключения для отдельных категорий плательщиков. Эти категории либо полностью сохранят действующие пониженные тарифы страховых взносов, либо будут применять их на ещё более выгодных условиях. Право на льготу зависит от вида экономической деятельности и организационных характеристик бизнеса.
Обрабатывающие производства
Субъекты малого и среднего бизнеса, занятые в обрабатывающих производствах, сохранят ещё более выгодную льготу. Согласно пункту 2.5 статьи 427 НК РФ, они по-прежнему смогут применять единый пониженный тариф 7,6% ко всей сумме выплат, превышающих 1,5 МРОТ в месяц. Перечень видов деятельности в сфере обрабатывающих производств утверждён постановлением правительства РФ и включает более 30 направлений, таких как производство продуктов питания, фармацевтических субстанций, текстиля и одежды, изделий из пластмасс, стекла, бытовых приборов и других товаров. Для применения этой льготы также потребуется, чтобы обрабатывающее производство было указано как основной вид деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Общественное питание
Отдельная льгота предусмотрена для крупных предприятий общественного питания. Согласно пункту 13.1 статьи 427 НК РФ, организации и ИП, основным видом деятельности которых является предоставление продуктов питания и напитков, и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек, также сохранят право на применение пониженного тарифа 15%. Это связано с высокой трудоёмкостью отрасли общественного питания и большим количеством рабочих мест, которые создают такие предприятия.
Отмена льготы приведёт к существенному росту налоговой нагрузки для тех субъектов МСП, которые не попадут в перечень приоритетных отраслей. Компании из сферы торговли, строительства, добычи полезных ископаемых и других непрофильных направлений с 2026 года будут уплачивать страховые взносы по общему тарифу 30% с выплат в пределах предельной базы и 15,1% — со сверхлимитных выплат. Для многих предприятий это означает увеличение расходов на персонал в два раза по сравнению с действующим порядком.
Читайте также: Госдума обязала коммерческие организации платить страховые взносы за директоров исходя из МРОТ
Добавить комментарий