Письмо налоговой от 06.03.23 № КЧ-4-8/2629@ будет полезно ИП и компаниям, предпочитающим в переходном 2023 году сохранять старую систему уплаты налогов по отдельности на конкретные КБК, заполняя свою платёжку на каждый. Инспекторы объяснили, как налоговому агенту корректно заполнить поле 107 в платёжном поручении по НДФЛ.
В этом году, напомним, за налогоплательщиками сохраняется право выбора способа уплаты обязательных сборов:
- единый налоговый платёж (ЕНП)
- отдельные поручения по конкретным кодам
Во втором случае в платёжных поручениях в числе прочих данных потребуется прописать и налоговый период, для которого выделено поле 107. Для НДФЛ здесь нужно указать установленный российским Налоговым кодексом период, за который в данном случае удерживается налог.
В письме особо отмечают, что с Нового года года срок, когда надо платить НДФЛ, определяется тем, когда он был удержан. Обычно НДФЛ, удержанный за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего, следует платить до 28 числа текущего же месяца. Декабрьские и январские доходы облагаются налогом по другой схеме:
- НДФЛ, который удержали с 23 по 31 декабря, нужно платить не позже последнего рабочего дня уходящего календарного года
- НДФЛ, который удержали с 1 по 22 января, — не позже, чем 28 января (в этом году 28 января 2023 выпало на субботу, так что срок перенесли на 30-е)
Следовательно, в этом году 107-й реквизит в платёжных поручениях для НДФЛ заполняется вот как:
- МС.01.2023 — НДФЛ, который удерживается с 01.01.2023 по 22.01.2023
- МС.02.2023 — с 23.01.2023 по 22.02.2023
- МС.03.2023 — с 23.02.2023 по 22.03.2023
- МС.04.2023 — с 23.03.2023 по 22.04.2023
- МС.05.2023 — с 23.04.2023 по 22.05.2023
- МС.06.2023 — с 23.05.2023 по 22.06.2023
- МС.07.2023 — с 23.06.2023 по 22.07.2023
- МС.08.2023 — с 23.07.2023 по 22.08.2023
- МС.09.2023 — с 23.08.2023 по 22.09.2023
- МС.10.2023 — с 23.09.2023 по 22.10.2023
- МС.11.2023 — с 23.10.2023 по 22.11.2023
- МС.12.2023 — с 23.11.2023 по 22.12.2023
- ГД.00.2023 — с 23.12.2023 по 31.12.2023
При указании каких-то иных значений (допустим, дня уплаты или номера квартала) у ИФНС не будет возможности верно идентифицировать поступивший от Вас платёж (читайте подробнее в статье «Типичные ошибки при заполнении уведомления об исчисленных налогах»).
Читайте также Блокировка счёта налоговой после введения ЕНС: разъяснения Минфина
