Организации и предприниматели на УСН, начиная с 2025 года, обязаны уплачивать НДС с нескольких особенностей, зависящих от уровня дохода и момента возникновения налоговых обязательств. В статье разберём: как правильно учитывать НДС при определении дохода для УСН — можно ли уменьшать доход на налог с полной стоимости сделки или только с суммы предоплаты — и как учитывать НДС, начисленный по разным ставкам, для уменьшения дохода в рамках упрощёнки.
Какую ставку НДС должны применять «упрощенцы»?
Минфин поясняет, что для организаций и ИП на УСН предусмотрены две специальные ставки в зависимости от уровня доходов:
- ставка 5% — применяется при доходах от 60 млн до 250 млн рублей (за предыдущий или текущий год);
- ставка 7% — действует при доходах свыше 250 млн, но не более 450 млн рублей (за предыдущий или текущий год).
Может ли организация сразу применять ставку 7% вместо 5%, если доход в месяце накануне поступления предоплаты превышает 60 млн, но не достиг 250 млн?
Если организация, применяющая УСН, в течение налогового периода начала выполнять обязанности налогоплательщика по начислению и уплате НДС, она имеет право с первого дня месяца, когда возникла эта обязанность, применять ставку НДС в размере 7% при реализации облагаемых налогом товаров, работ, услуг или имущественных прав.
Правила расчета и учета НДС при УСН
Хотя организации на УСН в общем случае освобождены от уплаты НДС, в некоторых ситуациях они обязаны его исчислить и уплатить в бюджет (например, при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога или при импорте товаров).
Ключевые моменты учета доходов при УСН:
- Доходы считаются без НДС. При определении налоговой базы по УСН в доходы включается сумма выручки за вычетом предъявленного покупателю НДС. Сам НДС не считается доходом организации.
- Применяется кассовый метод. Доход признается не в момент отгрузки, а в день фактического поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу.
- Особенность учета предоплаты. Если вы получили аванс и с него начислили НДС, то в доходы для расчета налога по УСН включается сумма предоплаты за вычетом начисленного НДС.
Уменьшать доход можно именно на сумму налога с этой предоплаты, а не со всей будущей сделки.
Учет НДС при уменьшении дохода по УСН
Можно ли уменьшить доход на всю сумму НДС с полной стоимости сделки после подписания акта приема-передачи недвижимости?
Ответ: нет. При УСН действует кассовый метод признания доходов, который учитывает только фактически поступившие средства. Значит уменьшать доход можно лишь на сумму НДС, начисленную и полученную с предоплаты в текущем налоговом периоде. НДС по оставшейся части сделки, оплата которой будет в следующем году, учитывать нельзя.
Уменьшение дохода при УСН
Если организация вправе уменьшить доход только на сумму НДС, начисленного при поступлении предоплаты в 2025 году, вправе ли она уменьшить доход на сумму НДС, начисленного в добровольном порядке по ставке 7%, или только по ставке 5%?
Организация вправе уменьшать доход на сумму НДС, начисленную не только по ставке 5%, но и по ставке 7%, если она официально начала применять эту ставку в соответствии с установленными нормами. Это означает, что при уменьшении дохода в рамках УСН она может учитывать сумму НДС, начисленную в добровольном порядке по ставке 7%, а не ограничиваться суммами НДС только по ставке 5%. Такой подход соответствует положениям Налогового кодекса и разъяснениям Минфина России.
Читайте также: Декларация УСН с объектом «доходы» за 2025 год
Добавить комментарий