Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН, или «автоупрощенка») привлекает бизнес тем, что налог рассчитывает не сам налогоплательщик, а налоговый орган, а отчетность по этому налогу не сдается. Отсюда возникает вопрос: нужно ли вести учет, если расчет взяли на себя налоговая и банк. Статья разбирает ограничения режима и его отличия от обычной упрощенки, показывает, где на АУСН остаются обязанности налогоплательщика, и объясняет, как в этом помогает учетный сервис Контур.Экстерн. Материал будет полезен руководителям, предпринимателям, бухгалтерам и специалистам, которые выбирают систему налогообложения или уже работают на АУСН.
Что такое АУСН и какие у нее ограничения
Режим был введен как эксперимент и действует в ограниченном числе регионов. Он стартовал 1 июля 2022 года в четырех пилотных регионах: Татарстане, Калужской области, Москве и Московской области. Срок эксперимента ограничен: он заканчивается 31 декабря 2027 года. Прежде чем рассматривать выгоды режима, нужно оценить, подходит ли он конкретному бизнесу.
Условия применения
Применять АУСН можно не во всех регионах. Например, в Нижегородской области режим пока недоступен. Налогоплательщик должен одновременно соответствовать нескольким требованиям:
- численность работников не превышает 5 человек;
- годовой доход не превышает 60 миллионов рублей;
- АУСН не совмещается с другими системами налогообложения;
- расчетный счет открыт в уполномоченном банке из специального перечня, а при наличии счета в другом банке применять режим нельзя;
- зарплата выплачивается только в безналичной форме.
Кроме того, режим недоступен страховщикам, ломбардам и организациям, имеющим филиалы. Это не исчерпывающий перечень, существуют и другие ограничения. Перечень уполномоченных банков публикуется на сайте налоговой службы в разделе, посвященном АУСН.
Чем АУСН отличается от обычной упрощенки
Интерес к АУСН заметно вырос в последнее время, и причины связаны с налоговой нагрузкой. Режим сопоставим с обычной упрощенкой по объектам налогообложения, но различается ставками, правилами по НДС и страховыми взносами.
Ставки и минимальный налог
На обеих системах можно выбрать объект «доходы» или «доходы минус расходы». На АУСН ставка составляет 8% при объекте «доходы» и 20% при объекте «доходы минус расходы». На обычной упрощенке ставки ниже и зависят от региона. При объекте «доходы минус расходы» действует минимальный налог: даже если доходы и расходы за период равны, налог все равно нужно заплатить. На АУСН он составляет 3% от доходов.
Пример из практики! Предприниматель получил доход 100 тысяч рублей и понес расходы на те же 100 тысяч. Налоговая база равна нулю, но налог не будет нулевым: его нужно заплатить как минимальный, в размере 3% от доходов.
НДС
Главное преимущество АУСН – освобождение от НДС: можно получать доходы до 60 миллионов рублей и не быть плательщиком этого налога. На обычной упрощенке лимит для освобождения снижен до 20 миллионов рублей. Если доход его превышает, налогоплательщик обязан исчислять и платить НДС, сдавать декларацию по НДС, вести книгу продаж и выставлять счета-фактуры. Не все компании готовы к такой нагрузке, поэтому при доходах от 20 до 60 миллионов рублей АУСН оказывается выгоднее.
Рост популярности режима связан именно с этим. На вопрос о продлении эксперимента официальных разъяснений и документов пока нет: нет подтверждения ни того, что режим продлят, ни того, что не продлят.
Страховые взносы
Второй существенный плюс АУСН – тариф по страховым взносам. Если у работодателя есть сотрудники, то с выплат им страховые взносы к уплате составляют ноль, независимо от того, начислены 100, 200 или 300 тысяч рублей. На обычной упрощенке с зарплаты нужно платить взносы по ставке до 30%. Остаются только взносы на травматизм: они платятся в фиксированном размере, не зависящем от числа сотрудников и их зарплаты. В 2026 году эта сумма составляет 2959 рублей в год, то есть в пересчете на месяц (делится на 12) она несущественна.
Предприниматели выигрывают и на взносах «за себя». На обычной упрощенке индивидуальный предприниматель обязан платить фиксированные взносы независимо от того, ведется ли деятельность: в 2026 году это около 57 тысяч рублей, в следующем году – чуть больше 60 тысяч. На АУСН таких взносов у предпринимателя нет.
Как на АУСН рассчитывается налог и в чем обязанности налогоплательщика
Принципиальное отличие АУСН от других систем в том, что налог считает налоговый орган. На обычной упрощенке налогоплательщик самостоятельно собирает данные, отражает в декларации доходы и расходы, определяет сумму к уплате и отправляет декларацию в налоговую. На АУСН налоговая сама собирает данные и сообщает налогоплательщику, сколько нужно заплатить в бюджет. Но это не снимает с налогоплательщика ответственности за достоверность исходных данных.
Откуда налоговая берет данные и что такое банковская разметка
Сведения о доходах поступают из нескольких источников: от уполномоченных банков, которые передают все списания и поступления по расчетному счету, от операторов фискальных данных, сообщающих о кассовых операциях, и от маркетплейсов, предоставляющих данные о продажах и расходах на торговых площадках. Данные также может вносить сам налогоплательщик. Налоговый учет налогоплательщик ведет в личном кабинете налоговой службы.
Справка! Банковская разметка – отметка банка о том, относится ли операция по расчетному счету к налоговой базе, то есть учитывается ли она при расчете налога. Например, поступление от покупателя – это доход и налоговая база, с которой должен считаться налог.
Допустим, по расчетному счету предпринимателя за месяц проходит около 100 операций: комиссии банка, платежи от покупателей и другие. Банк определяет разметку автоматически, ориентируясь на ключевые слова в назначении платежа, и именно эти данные могут уйти в налоговую. Однако проверка разметки – обязанность налогоплательщика, и выполнять ее нужно в установленные сроки. Так же в срок нужно проверять доходы и расходы в личном кабинете налоговой.
К чему приводят ошибки в разметке
Ошибка может привести как к переплате, так и к недоплате налога. Найти ее непросто: при тысячах операций человеческий фактор неизбежен, а просмотр глазами не гарантирует результата.
Пример. В розничном магазине покупатель оплачивает товар банковской картой, продавец пробивает кассовый чек. Данные через оператора фискальных данных попадают в налоговую, и она видит доход. Когда деньги поступают на расчетный счет продавца, банк тоже может разметить поступление как доход. В итоге один и тот же доход учтен дважды, и налог будет переплачен.
Обратная ситуация – недоплата из-за неверной разметки. По результатам проверки налоговая может начислить недоимку и пени за несвоевременную уплату. Поэтому проверять разметку выгодно и тем, кто не хочет переплачивать, и тем, кто не хочет получить доначисления.
Важно! Банковская разметка исправляется только в личном кабинете банка. После исправления банк повторно отправляет данные в налоговую, уже корректировочные. Исправить такую разметку в личном кабинете налоговой службы нельзя.
Сверка данных в Контур.Экстерне
Чтобы не проверять сотни операций вручную, налогоплательщик может использовать сводный отчет для расчета АУСН в Контур.Экстерне. Сервис напоминает о необходимости проверки и о сроках, до которых она должна быть выполнена.
Сводный отчет и фильтры
В отчете сгруппированы все данные о поступлениях и списаниях, а сервис показывает, какие операции, по его данным, относятся к налоговой базе, а какие нет. Эти данные можно сравнить с информацией в личном кабинете налоговой и при необходимости исправить разметку в банке или данные в кабинете. Каждую сумму можно расшифровать: достаточно открыть операцию и посмотреть, что это было.
Отчет можно фильтровать по периоду и расчетному счету. Можно отдельно посмотреть только списания, только операции с конкретным контрагентом или выбрать источник данных: движение по банку, наличные операции, расчеты с бюджетом или операции с маркетплейсами.
Как сервис определяет налоговую базу
Сервис не заимствует разметку у банка, а определяет ее самостоятельно по собственным алгоритмам. При интеграции с банком пользователь получает выписку, и в каждом платежном документе указан вид операции: поступление от покупателя, личные средства предпринимателя, возврат поставщику и так далее. По виду операции сервис определяет, может ли она относиться к налоговой базе, и на этих данных строит отчет.
Благодаря этому можно выявить расхождения. Например, предприниматель снимает с расчетного счета личные деньги, и банк может автоматически посчитать это расходом. Сервис покажет, что такая операция не относится к налоговой базе и не должна учитываться в расходах, а пользователь увидит расхождение и исправит разметку в банке. Решение остается за налогоплательщиком: он вправе принять вариант сервиса или оставить разметку банка, но ответственность за выбор лежит на нем.
Отдельные правила учтены для маркетплейсов. На АУСН дата признания дохода отличается от обычной упрощенки: доход признается либо в день поступления денег на расчетный счет, либо в день взаимозачета, когда маркетплейс удерживает свою комиссию и стороны зачитывают встречные требования. Выручка от продажи товаров на площадке до одного из этих событий доходом не считается и в налоговую базу не попадает.
Порядок уплаты налога
Поскольку сумму налога определяет сама налоговая служба, порядок уплаты зависит от того, настроено ли получение данных. Если пользователь подписал согласие на получение данных из налоговой, сервис сам запрашивает начисленную сумму и формирует документ с начислением. Если согласия нет, сервис все равно напоминает, что начисление необходимо создать. Для уплаты можно сформировать платежное поручение, а сервис напомнит о сроках платежа.
Бухгалтерский учет на АУСН
Автоупрощенка не освобождает организации от бухгалтерского учета: налоги считает налоговая, но обязанность вести бухгалтерский учет сохраняется для всех организаций. На его основе составляется бухгалтерская отчетность, которая показывает, сколько заработала и потратила компания, какие у нее есть долги и другие показатели. У индивидуальных предпринимателей такой обязанности нет. Для организации, не ведущей бухгалтерский учет, предусмотрен штраф от 10 000 до 30 000 рублей.
Зарплата и кадры
Работодатели на АУСН обязаны вести полноценный кадровый учет: оформлять договоры и приказы, выдавать расчетные листки, сдавать форму ЕФС-1 и обмениваться данными с СФР по больничным. Также они должны контролировать удержания по исполнительным листам, строго соблюдая лимиты погашения задолженностей. Ошибки в расчетах могут привести к излишнему взысканию с работника или недоплате кредитору, что неизбежно вызовет претензии со стороны судебных приставов.
Чтобы оформлять приказы, трудовые договоры и обмениваться электронными документами с сотрудниками без бумаги, организации используют Контур.КЭДО.
Добавить комментарий