После Нового года начнёт действовать пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ с разбросом ставок от 13% до 22%. Для его сбора Минфину потребовалось создать новые коды бюджетной классификации, которые нужно будет использовать в соответствующих налоговых уведомлениях. Проект приказа со списком таких кодов размещён на госпортале для публикации НПА.
В настоящее время с доходов российских резидентов (заработная плата, долевое участие) налог взимается по двухступенчатой шкале. С годового дохода, не превышающего 5 000 000 рублей, взимают 13%, с более высокого заработка — 650 000 рублей плюс 15% от суммы превышения.
А в 2025 года для НДФЛ с заработной платы и ещё нескольких видов доходов вариантов ставки будет уже 5. Конкретная ставка выбирается в зависимости от суммарного годового дохода (размера налоговой базы).
| Сумма налоговых баз с начала года | Ставка НДФЛ с 2025 года |
| до 2,4 млн рублей | 13% |
| 2,4-5 млн рублей включительно | 312 000 рублей плюс 15% с суммы сверх 2,4 млн рублей |
| 5-20 млн рублей включительно | 702 000 рублей плюс 18% с суммы сверх 5 млн рублей |
| 20-50 млн рублей включительно | 3 402 000 рублей плюс 20% с суммы сверх 20 млн рублей |
| более 50 млн рублей | 9 402 000 рублей плюс 22% с суммы сверх 50 млн рублей |
Детально изучить правила применения новых ставок и расчёта НДФЛ можно в статье «Изменения в порядке исчисления и уплаты НДФЛ».
Ниже приведены коды из вышеупомянутого проекта приказа. Эти коды работодателям придётся проставлять в уведомлениях об исчисленном НДФЛ после Нового года:
- 182 1 01 02010 01 0000 110 — для НДФЛ размером не выше 312 000 рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года и не выше 650 000 рублей — за периоды до 2025 года;
- 182 1 01 02080 01 0000 110 — для НДФЛ размером свыше 312 000 рублей, относящейся к части налоговой базы в 2,4-5 млн рублей, за налоговые периоды после 1 января 2025 года. Этот же код нужно будет применять при перечислении суммы налога более 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы сверх 5 млн рублей, за налоговые периоды до 1 января 2025 года
- 182 1 01 02150 01 0000 110 — для НДФЛ размером свыше 702 000 рублей, относящейся к части налоговой базы 5-20 млн рублей
- 182 1 01 02160 01 0000 110 — для НДФЛ размером свыше 3 402 000 рублей, относящейся к части налоговой базы 20-50 млн рублей
- 182 1 01 02170 01 0000 110 — для НДФЛ размером свыше 9 402 000 рублей, относящейся к части налоговой базы свыше 50 млн рублей
Для простоты мы свели их в таблицу.
| Сумма налоговых баз с начала года | Ставка НДФЛ с 2025 года (КБК для уплаты) |
| 2,4 млн рублей и менее | 13% (КБК 182 1 01 02010 01 0000 110) |
| 2,4-5 млн рублей включительно | 312 000 рублей (КБК 182 1 01 02010 01 0000 110) плюс 15%с суммы свыше 2,4 млн рублей (КБК 182 1 01 02080 01 0000 110) |
| 5-20 рублей включительно | 702 000 рублей (КБК 182 1 01 02080 01 0000 110) плюс 18% с суммы свыше 5 млн рублей (КБК 182 1 01 02150 01 0000 110) |
| 20-50 млн рублей включительно | 3 402 000 рублей (КБК 182 1 01 02150 01 0000 110) плюс 20% с суммы свыше 20 млн рублей (КБК 182 1 01 02160 01 0000 110) |
| от 50 млн рублей | 9 402 000 рублей (КБК 182 1 01 02160 01 0000 11) плюс 22% с суммы свыше 50 млн рублей (КБК 182 1 01 02170 01 0000 110) |
Читайте также Нужно ли уведомление об освобождении от НДС предпринимателю на УСН
