С 1 января 2025 года вступают в силу значительные изменения в системе налогообложения физических лиц, утвержденные Федеральным законом от 12.07.24 № 176-ФЗ. Основным нововведением становится внедрение пятиступенчатой прогрессивной шкалы ставок НДФЛ, что требует от бухгалтеров пересмотра методик расчёта налогов и учёта новых правил применения вычетов.
Эти изменения затрагивают практически все категории доходов физических лиц, поэтому важно своевременно ознакомиться с ними и подготовиться к их реализации в работе.
Содержание
Прогрессивная шкала НДФЛ: как считать налог по новым ставкам
С 2025 года доходы резидентов РФ будут облагаться по пятиступенчатой шкале. Главное отличие от текущей системы — деление на 5 уровней вместо двух.
Таблица новых ставок (ст. 224 НК РФ):
| Сумма налоговых баз с начала года | Ставка НДФЛ |
| До 2,4 млн руб. | 13% |
| 2,4–5 млн руб. | 312 000 руб. + 15% с суммы сверх 2,4 млн |
| 5–20 млн руб. | 702 000 руб. + 18% с суммы сверх 5 млн |
| 20–50 млн руб. | 3 402 000 руб. + 20% с суммы сверх 20 млн |
| Свыше 50 млн руб. | 9 402 000 руб. + 22% с суммы сверх 50 млн |
Такая система позволяет более справедливо распределять налоговую нагрузку между различными категориями граждан.
Порядок расчёта:
- Разделите доходы на категории:
- основная база (зарплата, отпускные, больничные) — применяются стандартные, социальные и имущественные вычеты (кроме инвестиционных)
- специальные базы (дивиденды, продажа имущества, доходы от ЦФА и др.) — считаются отдельно (ст. 210 НК РФ)
- Сложите все налоговые базы (кроме «северных» надбавок и доходов военных).
- Примените ставку из таблицы к итоговой сумме.
Пример 1. Расчёт НДФЛ для сотрудника с доходом ниже 2,4 млн рублей
Иванов И.И. заработал в 2025 году 2,3 млн рублей. Его налоговая база полностью попадает под первую ступень прогрессивной шкалы, поэтому он платит 13% от всего дохода:
2,300,000×0,13=299,000 рублей
Пример 2. Расчёт НДФЛ для сотрудника с доходом выше 5 млн рублей
Петров П.П. получил годовой доход в размере 6 млн рублей. Для расчёта НДФЛ необходимо применить две ступени шкалы:
- доход до 2,4 млн рублей облагается по ставке 13%
- доход свыше 2,4 млн рублей до 5 млн рублей облагается по ставке «312,000 рублей плюс 15% от превышения»
- доход свыше 5 млн рублей облагается по ставке «702,000 рублей плюс 18% от превышения».
Расчёт будет выглядеть следующим образом:
(2,400,000×0,13)+(2,600,000×0,15)+(1,000,000×0,18)=312,000+390,000+180,000=882,000 рублей
Особенности расчёта НДФЛ для разных типов доходов
Зарплата, отпускные, больничные
Для основных видов доходов, таких как зарплата, отпускные и больничные выплаты, применяются те же принципы прогрессивного налогообложения. При этом учитываются стандартные, социальные и имущественные вычеты согласно статьям 218–221 НК РФ.
Работодатели должны будут тщательно отслеживать накопленный доход каждого сотрудника за год, чтобы правильно определить налоговую ставку НДФЛ на каждом этапе.
Доходы от продажи имущества и дивидендов
Доходы от продажи недвижимости и получения дивидендов также подлежат новому порядку налогообложения. Здесь применяются аналогичные ставки: 13% для сумм до 2,4 млн рублей и увеличенная ставка для большей части дохода.
Важно отметить, что при расчёте налоговой базы можно использовать соответствующие вычеты, предусмотренные статьями 220 и 220.1 НК РФ.
Новые правила предоставления стандартных вычетов
С 2025 года произошли существенные изменения в системе стандартных вычетов. Особенно это касается вычетов на детей:
- вычет на второго ребёнка увеличен до 2,800 рублей (ранее 1,400 рублей)
- вычет на третьего и последующих детей теперь составляет 6,000 рублей (ранее 3,000 рублей)
- лимит доходов, позволяющий получать стандартный «детский» вычет, повышен до 450,000 рублей с начала года (ранее 350,000 рублей)
Кроме того, введён новый стандартный вычет в размере 18,000 рублей для лиц, выполнивших нормы ГТО.
Перенос вычетов: новые ограничения
Согласно новым правилам, перенос вычетов возможен только в рамках одного налогового периода. Это означает, что любые неиспользованные вычеты нельзя будет учесть в следующем году. Бухгалтерам необходимо внимательно контролировать этот процесс, чтобы избежать потери льгот для сотрудников.
Изменения в порядке предоставления имущественных вычетов
С 2025 года упрощён порядок получения имущественного вычета при покупке жилья. Теперь налогоплательщику не нужно ждать завершения календарного года для подачи документов на вычет. Вычет может быть предоставлен работодателем постепенно, начиная с месяца, следующего за месяцем подачи заявления.
Это особенно удобно для тех, кто планирует крупные покупки и желает минимизировать налоговую нагрузку уже в течение текущего года.
Влияние изменений на работу бухгалтера
Новые правила требуют от бухгалтеров более тщательного учёта доходов каждого сотрудника на протяжении всего года. Рекомендуется использовать специализированное программное обеспечение для автоматизации расчётов НДФЛ, что позволит избежать ошибок и обеспечить своевременное перечисление налогов в бюджет.
Кроме того, важно регулярно информировать сотрудников о их праве на различные вычеты и помогать им в оформлении необходимых документов. Это поможет повысить удовлетворённость персонала и снизить риски проверок со стороны налоговых органов.
Заключение
Внедрение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ и новые правила применения вычетов представляют собой значительные изменения в системе налогообложения физических лиц. Бухгалтерам необходимо тщательно изучить все нюансы этих изменений и адаптировать свою работу к новым требованиям.
Такие меры позволят не только соблюсти законодательство, но и оптимизировать налоговую нагрузку как для компании, так и для её сотрудников. Своевременная адаптация к изменениям станет ключевым фактором успешного управления налогами в 2025 году и последующих периодах.
Если у вас остались вопросы или требуется помощь в расчёте НДФЛ, используйте современные цифровые инструменты для автоматизации процесса.
Читайте также С 2025 года «детское» пособие будут давать только при достаточном доходе
