В 2025 году произошли значительные изменения в порядке исчисления НДФЛ с доходов, связанных с районными коэффициентами и «северными» надбавками. Доходы такого рода теперь выделены в самостоятельную налоговую базу и облагаются налогом по специальным ставкам — 13% или 15%. Эти изменения требуют от налоговых агентов тщательного разделения расчётов для основной заработной платы и дополнительных выплат.
Таким образом, бухгалтерам необходимо учитывать два независимых потока доходов:
- Основная заработная плата (оклад), которая подлежит налогообложению по пяти ступеням прогрессивной шкалы.
- Районные коэффициенты и «северные» надбавки, которые облагаются отдельно по фиксированным ставкам.
Эти нововведения были озвучены налоговыми органами, в частности УФНС по Удмуртской области, которые напомнили о необходимости использования новых кодов бюджетной классификации (КБК) при составлении налоговой отчётности.
Содержание
Какие налоговые ставки применяются к районным коэффициентам и «северным» надбавкам с 2025 года
Согласно действующему законодательству, начиная с 2025 года, НДФЛ с выплат в виде районных коэффициентов и «северных» надбавок рассчитывается следующим образом:
- 13% — если сумма таких выплат не превышает 5 миллионов рублей за налоговый период
- 15% — если сумма выплат превышает 5 миллионов рублей
Это правило распространяется только на указанные виды выплат и не затрагивает другие категории доходов сотрудников. Более того, важно отметить, что аналогичная система применяется и к другим видам доходов, но с другими пороговыми значениями. Например, для основной заработной платы используется порог в 2,4 миллиона рублей для ставки 13%, после чего начинает действовать прогрессивная шкала до 22%.
Разделение налоговой базы при расчёте НДФЛ
Особое внимание следует уделить тому, что районные коэффициенты и «северные» надбавки должны быть рассчитаны и учтены отдельно от основной заработной платы. Это связано с тем, что каждая категория имеет свои собственные правила налогообложения и использует различные КБК.
Пример расчёта НДФЛ с основной заработной платы и «северных» надбавок по новым правилам
Предположим, сотрудник получил за год:
- основную заработную плату в размере 4,5 млн рублей
- выплаты в виде районного коэффициента и «северных» надбавок в размере 6 млн рублей
- Расчёт НДФЛ с основной заработной платы:
Применяем прогрессивную шкалу налогообложения согласно новым правилам 2025 года:
- доход до 2,4 млн рублей облагается по ставке 13%:
- доход до 2,4 млн рублей облагается по ставке 13%:
2,4млн×0,13=0,312млн рублей (или 312,000 рублей) - доход от 2,4 до 5 млн рублей облагается по ставке 15% :
(4,5−2,4)млн×0,15=0,315млн рублей (или 315,000 рублей)
Итого НДФЛ с основной заработной платы:
0,312+0,315=0,627млн рублей (или 627,000 рублей).
- Расчёт НДФЛ с выплат в виде районного коэффициента и «северных» надбавок:
Применяем специальные ставки для этих выплат:
- доход до 5 млн рублей облагается по ставке 13%:
5млн×0,13=0,65млн рублей (или 650,000 рублей) - доход свыше 5 млн рублей облагается по ставке 15%:
(6−5)млн×0,15=0,15млн рублей (или 150,000 рублей)
Итого НДФЛ с выплат в виде районного коэффициента и «северных» надбавок:
0,65+0,15=0,8млн рублей (или 800,000 рублей).
Итоговые результаты:
- НДФЛ с основной заработной платы: 627,000 рублей .
- НДФЛ с выплат в виде районного коэффициента и «северных» надбавок: 800,000 рублей .
Общий налог к удержанию:
627,000+800,000=1,427,000рублей (или 1,427 млн рублей).
Такой подход позволяет чётко разделить налоговые обязательства и избежать ошибок при формировании отчётности. Бухгалтерам важно помнить, что каждый вид дохода должен быть рассчитан и учтён отдельно, а также применять соответствующие КБК для каждой категории выплат.
Это пример наглядно демонстрирует важность тщательного учёта новых правил исчисления НДФЛ с разных категорий доходов сотрудников, начиная с 2025 года.
КБК для НДФЛ с районных коэффициентов и «северных» надбавок
Важным аспектом нового порядка является использование различных КБК для разных категорий доходов. Рассмотрим, какие КБК нужно использовать для НДФЛ с районных коэффициентов и «северных» надбавок в 2025 году.
Для НДФЛ с основной заработной платы:
- 182 1 01 02010 01 1000 110 — ставка 13% при доходах не выше 2,4 млн рублей за налоговый период
- 182 1 01 02080 01 1000 110 — ставка 15% при доходах от 2,4 до 5 млн рублей
- 182 1 01 02150 01 1000 110 — ставка 18% при доходах от 5 до 20 млн рублей
- 182 1 01 02160 01 1000 110 — ставка 20% при доходах от 20 до 50 млн рублей
- 182 1 01 02170 01 1000 110 — ставка 22% при доходах более 50 млн рублей
Для НДФЛ с районных коэффициентов и «северных» надбавок:
- 182 1 01 02210 01 1000 110 — ставка 13% при доходах не выше 5 млн рублей
- 182 1 01 02230 01 1000 110 — ставка 15% при доходах выше 5 млн рублей
Использование правильных КБК критически важно для корректного формирования уведомлений об исчисленном налоге и избежания претензий со стороны налоговых органов.
Что нужно сделать бухгалтерам
Чтобы соответствовать новым требованиям, бухгалтерам рекомендуется выполнить следующие действия:
- Обновить внутренние документы. Проверьте и адаптируйте регламенты расчёта зарплаты и налогов к новым правилам.
- Настроить бухгалтерскую систему. Убедитесь, что ваше программное обеспечение поддерживает разделение доходов и автоматический расчёт НДФЛ по различным ставкам.
- Проконтролировать корректность КБК. При подготовке налоговой отчётности уделяйте особое внимание правильности использования кодов бюджетной классификации.
- Провести обучение сотрудников. Обучите персонал отдела кадров и бухгалтерии новому порядку расчёта налогов.
Изменения в порядке исчисления НДФЛ с районных коэффициентов и «северных» надбавок требуют от бухгалтеров повышенного внимания к деталям. Разделение доходов на самостоятельные налоговые базы и использование специальных ставок делают процесс расчёта более сложным, но обеспечивают справедливое налогообложение. Следуя рекомендациям налоговиков и используя актуальные КБК, компании смогут избежать проблем с контролирующими органами и обеспечить точность налоговой отчётности.
Читайте также ЕФС-1 и поправки в закон о персучёте
