С 2024 года для налогоплательщиков, использующих упрощённую систему налогообложения (УСН), введены важные изменения, которые существенно ограничат возможности снижения налоговой нагрузки путём смены региона регистрации. Теперь после переезда в регион с более низкими ставками налогоплательщики будут обязаны в течение трёх лет продолжать уплачивать налоги по ставке, действующей по старому месту учёта. Это нововведение должно устранить «налоговую миграцию» среди организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих УСН, и сбалансировать региональные налоговые льготы.
Содержание
Изменения в Налоговом кодексе: новый порядок для УСН
Правительство Российской Федерации представило проект поправок в Налоговый кодекс, который рассматривается в Государственной Думе. Основная цель этих изменений — закрыть лазейку для компаний и ИП, которые намеренно перерегистрировали бизнес в регионах с более низкими налоговыми ставками, чтобы сократить свои налоговые обязательства. Теперь, если налогоплательщик переводит свой бизнес в регион с более низкими ставками, он не сможет воспользоваться этой льготой сразу после переезда.
Поправки касаются статьи 346.21 НК РФ и вводят обязательство для всех плательщиков УСН, переезжающих в другие регионы, платить налог по старой ставке в течение трёх лет, если ставка в новом регионе ниже. Это касается как юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей, которые сменили место нахождения или регистрации.
Как было раньше?
До внесения этих поправок налогоплательщики УСН могли оперативно воспользоваться налоговыми преимуществами другого региона сразу после смены места регистрации. Регионы России самостоятельно устанавливают ставки налога для «упрощёнщиков», и некоторые субъекты РФ предлагали весьма выгодные льготные ставки — ниже общепринятых 6% для объекта «доходы» или 15% для объекта «доходы минус расходы». Это позволяло бизнесу легально снижать налоговую нагрузку, просто меняя юридический адрес или место жительства.
Новое правило: налог по старым ставкам
С 2024 года установлено правило, согласно которому при переезде в регион с пониженной ставкой УСН налогоплательщик будет обязан рассчитывать налог по ставке, действующей в старом регионе регистрации, ещё три года. Это распространяется как на авансовые платежи, так и на итоговую сумму налога за год.
Предположим, что индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в регионе с налоговой ставкой 6%, решает перевести свой бизнес в регион, где действует льготная ставка 4%. В таком случае, согласно новому порядку, в течение следующих трёх лет он будет продолжать платить налог по ставке 6%, несмотря на то, что формально он зарегистрирован в другом регионе.
Почему это важно для бухгалтеров?
Эти изменения могут оказать значительное влияние на налоговое планирование компаний и индивидуальных предпринимателей, особенно тех, кто работает на упрощённой системе налогообложения. Теперь бухгалтерам необходимо учитывать, что смена региона не приведёт к мгновенному снижению налоговой нагрузки. Более того, важно тщательно следить за ставками налога в регионах, где зарегистрирован бизнес, и планировать расчёты налогов с учётом нового порядка.
Исключение налоговой миграции
Основной мотив нововведения — предотвращение необоснованной миграции налогоплательщиков. Федеральные и региональные власти стремятся сохранить налоговые льготы для поддержки бизнеса в регионах с более сложной экономической ситуацией, но без возможности злоупотребления этими льготами со стороны компаний, которые меняют регистрацию исключительно ради снижения налогов.
Выводы
Нововведения в Налоговый кодекс РФ касательно упрощённой системы налогообложения призваны ограничить использование налоговых льгот в недобросовестных целях. Бухгалтерам необходимо внимательно отслеживать эти изменения и корректировать налоговое планирование с учётом новых правил, чтобы избежать ошибок при расчёте налогов для организаций и ИП, которые планируют менять регион регистрации.
Теперь налоговые преимущества нового региона не смогут быть использованы сразу, что требует более долгосрочного подхода к управлению налоговой нагрузкой бизнеса.
Читайте также Коэффициенты-дефляторы на 2025 год
