НДФЛ 15% в расчёте 6-НДФЛ

Как в расчёте 6-НДФЛ отразить сведения по повышенной ставке 15%?

image_pdfimage_print

Как известно, со следующего года в случае, если годовой заработок сотрудника превысит установленный лимит, то подоходный налог необходимо исчислять по повышенной ставке. Об особенностях исчисления и перечисления, а также о порядке заполнения 6-НДФЛ налоговики сообщили в своём письме ФНС РФ от 1 декабря 2020 года № БС-4-11/19702.

Применение повышенной ставки по НДФЛ

В соответствии с Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 372-ФЗ с 1 января 2021 года ставка 15% по подоходному налогу будет применяться в случае превышения лимита по сумме полученного физическим лицом дохода нарастающим итогом с начала года. Предельное значение, до достижения которого будет использоваться привычная ставка 13%, установлено на уровне 5 млн рублей в год.

К налогооблагаемым доходам относятся выплаты в пользу физического лица, которые носят постоянный характер: заработная плата, дивиденды и прочее. При этом налоговая база рассчитывается в разрезе каждого типа выплат.

Применение налоговых ставок по НДФЛ будет происходить следующим образом:

  • 13% с сумм годового дохода не превышающих предельное значение
  • 15% с сумм свыше установленного лимита

Стоит отметить, что повышенная налоговая ставка по подоходному налогу не применяется в отношении следующих видов дохода (даже если их значение превысит установленный лимит):

Контур.Фокус
  • средства от реализации имущества, в том числе долевой собственности
  • стоимость подаренного имущества
  • величина страховых выплат и выплат по пенсионному обеспечению

Перечисление НДФЛ в 2021 году

При заполнении платёжного поручения на перечисление НДФЛ в 2021 году необходимо учитывать следующий момент: имеет ли место превышение суммы налога нарастающим итогом с начала года значения в 650 тыс. рублей (5 млн рублей х 13%):

  • если превышения нет, то заполняется одна платёжка по действующим правилам
  • если превышение имеется, то одно платёжное поручение соответствует сумме налога по ставке 13%, а другая – ставке 15%

В соответствии с нововведениями предусмотрены два кода бюджетной классификации для применения в работе:

  • для ставки в 13% – КБК 182 1 01 02010 01 0000 110
  • для ставки в 15% – КБК 182 1 01 02080 01 0000 110

Особенности заполнения 6-НДФЛ

Напомним, расчёт по форме 6-НДФЛ представляется налогоплательщиками в налоговую инспекцию ежеквартально. В расчёте содержатся сводные сведения об исчисленных и уплаченных суммах налога внутри учреждения.

Изменений касательно сдачи отчётности по итогам 2020 года нет, вот при сдаче отчёта 6-НДФЛ за I квартал 2021 года необходимо будет заполнять новый бланк, утверждённый приказом ФНС от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753.

Налоговая инспекция дала пояснения об особенностях заполнения нового бланка:

  • если в отчётном периоде при определении суммы подоходного налога использовались обе ставки налога (13% и 15%), то налогоплательщику необходимо заполнить раздел 1 и раздел 2 отдельно для каждой из ставок
  • при заполнении строки 021 необходимо придерживаться положений п.6 ст.226 и п.9 ст.226.1 НК РФ
  • в раздел 2 включаются суммы совокупного дохода сотрудников, а также обобщённые значения исчисленного и перечисленного налога, которые рассчитывались по определённой ставке (13% или 15%)

Читайте также Главные вопросы по электронным трудовым книжкам

Leave a Reply

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *