Отчётность по экосбору в 2024 году: пошаговая инструкция

Импортёры и производители обязаны сдавать отчётность и вносить платежи по экологическому сбору за различные виды товаров и упаковки, такие как одежда, посуда, ковры, газеты, шины, бытовая техника, упаковка из бумаги, дерева и стекла, а также множество других товаров и упаковочных материалов. Закон предусматривает серьёзные штрафы в случае нарушения этого требования.

Ужесточение ответственности плательщиков экосбора в 2024 году

В настоящее время нарушения в сфере отчётности по экосбору влекут значительные штрафы. В соответствии со ст. 8.5.1 КоАП РФ за непредставление отчётности или представление с нарушением сроков предусмотрены следующие штрафы:

• для должностных лиц — 3 – 6 тысяч рублей
• для ИП — 50 – 70 тысяч рублей
• для юрлиц — 70 – 150 тысяч рублей

Если отчётность была представлена в неполном объёме или содержит недостоверные сведения, нарушителям грозит наложение штрафа в размере:

• для ИП — в двукратном размере суммы сбора за каждую группу товаров или группу упаковки товаров, но не менее 100 тысяч рублей
• для юрлиц — в двукратном размере суммы сбора за каждую группу товаров или группу упаковки товаров, но не менее 250 тысяч рублей

Кроме того, имеется ст. 8.41.1 КоАП, которая устанавливает ответственность за неуплату сбора в установленные сроки по каждой группе товаров или упаковке товаров, который должны уплатить производители и импортёры, не обеспечивающие самостоятельную утилизацию отходов от использованных товаров. Штрафы для нарушителей в этом случае будут следующими:

• для должностных лиц — 5 – 7 тысяч рублей
• для ИП — в трёхкратном размере неуплаченной суммы сбора за каждую группу товаров или группу упаковки товаров, но не менее 250 тысяч рублей
• для юрлиц — в трёхкратном размере неуплаченной суммы сбора за каждую группу товаров или группу упаковки товаров, но не менее 500 тысяч рублей

С 1 января 2024 года ужесточится ответственность производителей и импортёров товаров и упаковки. Ожидается, что в соответствии с Федеральным законом от 4 августа 2023 года № 451-ФЗ будет усовершенствован механизм расширенной ответственности.

К ключевым изменениям относятся:

• обязанность по утилизации отходов от упаковки будет возложена на производителей упаковки, а не на производителей товара
• введение «эко-коэффициента», который будет учитывать использование экологичных материалов в упаковке. Производителям упаковки, изготовленной из таких материалов, экосбор обойдётся дешевле
• создание реестра юрлиц и ИП, осуществляющих утилизацию отходов от использования товаров. Также будет установлено требование об обеспечении утилизации отходов от использования товаров только лицами, внесёнными в реестр
• производители и импортёры товаров будут обеспечивать поэтапную утилизацию отходов от использования упаковки до 1 января 2027 года. В 2024 году в соответствии с нормативами утилизации, установленными Правительством РФ, с 2025 года будет утилизировано не менее 55% массы упаковки, а с 2026 года — не менее 75%

Важно отметить, что с 2024 года изменится механизм определения срока наступления ответственности по экосбору – теперь она не будет зависеть от факта реализации товара. Ответственность будет возникать с даты отгрузки, оплаты или списания брака и т.д. Зависит от того, какая из них наступит раньше. Для импортёров эти сроки будут зависеть от страны-экспортёра товара и упаковки.

Отчётность за 2023 год нужно сдавать по старым требованиям. Изменения необходимо учесть при сдаче отчётности за 2024 год, то есть в 2025 году.

Чтобы узнать, несёт ли ваша организация ответственность по экосбору, вы можете воспользоваться алгоритмом, приведённым в данной статье. По нему следует сдавать отчётность за 2023 год.

Понятие экосбора

Экосбор – это механизм, предусмотренный Федеральным законом от 24 июня 1998 года № 89-ФЗ, который обязывает производителей и импортёров утилизировать товары и упаковку, которые они ввозят или производят, после утраты ими потребительских свойств. Это важная мера, направленная на содействие сохранению окружающей среды и обеспечение экологической безопасности.

Распоряжением Правительства РФ от 31 декабря 2020 года № 3721-р утверждён актуальный перечень товаров и упаковки, подлежащих утилизации (далее — Перечень). Для регулирования процесса утилизации Правительство РФ ввело отчётность по экосбору, включающую сдачу 3 отчётных форм и уплату соответствующего платежа.

Кто обязан отчитываться по экосбору

За 2023 год по экосбору должны отчитываться:

• производители и импортёры 50 групп товаров и упаковки
• производители, которые упаковывают свой товар в упаковку, подлежащую утилизации, — к примеру, пекарня, где булочки заворачивают в бумажные пакеты, должна предоставить отчётность по упаковке
• импортёры, которые ввозят продукцию в упаковке, подлежащей утилизации, — к примеру, компания, которая импортирует соки в стеклянной таре, должна предоставить отчётность по стеклянной таре

Группы товаров и упаковки, подлежащие отчётности по экосбору

Законом утверждён перечень товаров и упаковки, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств.

Группы товаров

Отчётность по экосбору нужно сдавать по следующим группам товаров:

• № 1 «Изделия текстильные готовые (кроме одежды)»
• № 2 «Ковры и ковровые изделия»
• № 3 «Спецодежда»
• № 4 «Одежда верхняя прочая»
• № 5 «Бельё нательное»
• № 6 «Одежда прочая и аксессуары»
• № 7 «Предметы одежды трикотажные и вязаные прочие»
• № 8 «Тара деревянная»
• № 9 «Бумага и картон гофрированные, тара из гофрированной бумаги и картона»
• № 10 «Мешки и сумки бумажные»
• № 11 «Тара, упаковка бумажная и картонная прочая»
• № 12 «Изделия хозяйственные из бумаги или картона»
• № 13 «Принадлежности канцелярские бумажные»
• № 14 «Бобины, катушки, шпули из бумаги и картона»
• № 15 «Издательская продукция печатная»
• № 16 «Нефтепродукты»
• № 17 «Шины, покрышки и камеры резиновые»
• № 18 «Трубы, трубки, шланги, ленты конвейерные, бельтинг из вулканизированной резины»
• № 19 «Изделия из резины прочие»
• № 20 «Изделия пластмассовые упаковочные»
• № 21 «Изделия пластмассовые прочие»
• № 22 «Зеркала стеклянные»
• № 23 «Стекло полое»
• № 24 «Бочки и аналогичные ёмкости из чёрных металлов»
• № 25 «Тара металлическая лёгкая, укупорочные средства из чёрных металлов»
• № 26 «Тара металлическая лёгкая, укупорочные средства из алюминия»
• № 27 «Компьютеры и периферийное оборудование, офисное оборудование»
• № 28 «Мониторы, приёмники телевизионные»
• № 29 «Оборудование коммуникационное»
• № 30 «Техника бытовая электронная»
• № 31 «Приборы оптические и фотографическое оборудование»
• № 32 «Элементы первичные и батареи первичных элементов»
• № 33 «Аккумуляторы свинцовые»
• № 34 «Батареи аккумуляторные»
• № 35 «Оборудование электрическое осветительное»
• № 36 «Приборы бытовые электрические»
• № 37 «Приборы бытовые неэлектрические»
• № 38 «Инструменты ручные с механизированным приводом»
• № 39 «Оборудование промышленное холодильное и вентиляционное»
• № 40 «Фильтры для двигателей внутреннего сгорания»

Группы упаковок

Отчётность по экосбору нужно сдавать по следующим группам упаковок:

• № 41 «Упаковка металлическая из стали»
• № 42 «Упаковка металлическая из алюминия»
• № 43 «Упаковка из полимерных материалов, не содержащих галогены»
• № 44 «Упаковка из полимерных материалов, содержащих галогены»
• № 45 «Упаковка из комбинированных материалов»
• № 46 «Упаковка из гофрированного картона»
• № 47 «Упаковка из бумаги и негофрированного картона»
• № 48 «Упаковка стеклянная»
• № 49 «Упаковка деревянная и пробковая»
• № 50 «Упаковка из текстильных материалов»

Представление отчётности по экосбору: пошаговая инструкция

В первую очередь необходимо определить, несёт ли организация или предприниматель ответственность по экосбору.

Шаг № 1. Проверка необходимости отчётности

Если ваша организация входит в одну из следующих категорий, переходите к шагу № 2.

1. Вы импортируете или производите товары и упаковку, входящие в Перечень.
2. Вы приобретаете упаковку, входящую в Перечень, чтобы упаковывать продукцию, выпускаемую вами для продажи. К примеру, если вы владеете кондитерской и упаковываете пирожные в картонные коробки, приобретённые у другого производителя.
3. Вы импортируете товары, упакованные в материалы, входящие в Перечень. К примеру, вы ввозите шоколадные конфеты, упакованные в бумажную обёртку.

Если вы не осуществляете деятельность из списка, ваша организация освобождена от экосбора.

Шаг № 2. Проверка выполнения нормативов утилизации

Необходимо проверить, утилизируете ли вы установленное количество товаров/упаковки:

• если да, переходите к шагу № 3
• если вы не выполняете нормативы или делаете это не в полном объёме, переходите к шагу № 4

Норматив утилизации – это процент от общего количества товаров и упаковки, выпущенных в обращение на территории РФ, выраженный в единицах массы товаров и упаковки или единицах товаров. Распоряжением Правительства РФ от 31 декабря 2020 года № 3722-р утверждены нормативы утилизации по каждой группе товаров и упаковки на 2021—2023 годы.

Расчёт норматива утилизации

Пример: в 2022 году организация реализовала 200 тонн стеклянной упаковки на территории РФ, а в последующем году – уже 300 тонн. В соответствии с Перечнем товаров данный вид упаковки относится к группе № 48. На 2023 год установлен норматив утилизации для товаров данной группы – 25%. Отсюда следует, что предприятию за 2023 год необходимо произвести расчёт суммы экосбора, используя следующую формулу:

Сумма экосбора за 2023 год = масса 2022 года * норматив 2023 года * ставка 2023 года

Федеральный закон от 24 июня 1998 года № 89-ФЗ позволяет юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям выбрать один из указанных ниже способов для соблюдения нормативов утилизации:

1. Самостоятельная утилизация товаров и упаковки.

Если вы планируете самостоятельно заниматься утилизацией отходов I-IV классов опасности, вам предварительно нужно получить лицензию на деятельность по обращению с отходами. Для утилизации отходов V класса опасности, таких как керамика, бумага, зола и прочие, лицензия не требуется.

2. Заключение договора со специализированной компанией, которая имеет лицензию на утилизацию отходов I-IV классов опасности.

В данном случае при сдаче отчётности о выполнении нормативов утилизации необходимо также предоставить копию договора, копию лицензии (если требуется) и акт об утилизации.

3. Присоединение к ассоциации или альянсу производителей и импортёров товаров (действительно только до 2023 года).

Если ассоциация не выполнит нормативы утилизации в течение отчётного года или выполнит их не в полном объёме, ответственность по экосбору будет возложена на производителей или импортёров товаров/упаковки.

Шаг № 3. Рекомендации для тех, кто выполняет нормативы по утилизации

Если вы выполняете норматив утилизации, вам нужно представлять:

• отчётность по экосбору – декларацию и отчёт о выполнении нормативов по утилизации
• документы, подтверждающие факт проведённой утилизации

Плата за экосбор не требуется, так как сумма платежа будет равна нулю. Расчёт суммы также предоставлять не нужно.

В случае, если производитель/импортёр превысил установленные нормативы по утилизации в предыдущем году, в текущем календарном году эти нормативы снижаются на разницу между фактическим выполнением и установленными нормами.

Шаг № 4. Рекомендации для тех, кто не выполняет нормативы по утилизации

Даже если ваша организация не производила утилизации, вам всё равно необходимо представить 3 формы отчётности по экосбору:

Помимо этого, ваша организация обязана внести платёж за экосбор.

Если утилизация была произведена не полностью, необходимо представить 3 формы отчётности и документы, подтверждающие количество утилизированных товаров и упаковки. Также следует внести платёж за невыполненные нормативы по утилизации товаров и упаковки.

Организации, освобождённые от уплаты экосбора и сдачи отчётности в 2023 году

Некоторые типы организаций, которые имеют отношение к упаковке и группам товаров из Перечня, при этом могут быть освобождены от уплаты экосбора. К таким организациям относятся:

1. Производители упаковки, которые реализовывают её для упаковки продукции другим производителям. К примеру, завод, который продает бумажные пакеты кондитерской фабрике.
2. Производители и импортёры упаковки, которая затем используется для собственных нужд. К примеру, завод, который производит или импортирует коробки, чтобы транспортировать детали из одного цеха в другой.
3. Экспортёры товаров и упаковки.
4. Компании, самостоятельно утилизирующие свои товары и упаковку в объёмах, не менее предусмотренных на отчётный год. Они освобождены только от уплаты экосбора, но всё же должны сдавать отчётность по экосбору.

Определение ответственного за уплату экосбора: разбор особых случаев

Однако в некоторых случаях у бизнеса возникают вопросы относительно определения ответственного за уплату экосбора. К примеру, типография печатает для заказчиков газеты на своей бумаге и упаковывает их в гофрокартон и полиэтилен. В этом случае заказчик или производитель должен отчитываться и платить экосбор?

Давайте рассмотрим несколько примеров.

Производитель бумажных пакетов реализует их в розничную торговлю конечному потребителю

ООО «Восход» производит подарочные пакеты из бумаги и поставляет их в розничные магазины для продажи населению.

Ответственный за отчётность и уплату экосбора – ООО «Восход», так как компания реализует пакеты конечному потребителю и декларирует их как свой товар.

Производитель бумажных пакетов реализует их фермерству

ООО «Восход» производит бумажные пакеты и реализует их фермерству, которое использует эти упаковки для продажи сыра собственного производства населению.

Ответственный за отчётность и уплату экосбора за бумажные пакеты – фермерство, так как оно упаковывает свой товар в эти пакеты. Пакеты декларируются как упаковка.

Для товара, который помещается в упаковку, отчётность и уплата экосбора не требуется, так как сыр не входит в Перечень.

Импортёр плёнки продаёт её юридическому лицу

ООО «Восход» импортирует полиэтиленовую плёнку и продаёт её ООО «Звезда». ООО «Звезда» упаковывает свой товар в эту плёнку и реализует его.

Ответственный за отчётность и уплату экосбора за импортируемую плёнку (по нашему мнению) – ООО «Восход», её импортёр.

Для точности и подтверждения рекомендуем обратиться за официальными разъяснениями в Центральный аппарат Росприроднадзора.

Импортёр товара реализует его другому юридическому лицу

ООО «Восход» импортирует товар на поддонах и реализует его ООО «Звезда» на тех же поддонах.

Ответственный за отчётность и уплату экосбора за поддоны – ООО «Восход».

Если импортируемый товар также входит в Перечень, то требуется отчётность и уплата экосбора и за него.

Компания реализует свой товар на закупаемых у производителя паллетах

Компания «Восход» реализует собственную продукцию, упакованную на паллетах, которые она закупает у производителя паллет ООО «Звезда». Компания «Звезда» отчитывается за паллеты. А если товар входит в Перечень продукции, за его распространение отвечает компания «Восход».

Компания производит товары из давальческого сырья на заказ (толлинг)

Толлинг – это схема производства товаров из давальческого сырья, при которой одна компания делает заказ на изготовление товаров у другой компании, предоставляя собственное сырьё. В этом случае ответственность за экосбор несёт заказчик, который предоставил сырьё для производства товара (письмо РПН от 28 июня 2017 года № АС-10-02-36/13739).

Например, компания «Восход» заказывает производство рубашек у цеха, предоставляя при этом необходимое сырьё. За экосбор по рубашкам в данном случае отвечает компания «Восход», поскольку рубашки являются её собственностью, а цех только оказывает услугу по производству.

Компания делает заказ на производство товара из сырья производителя (Off-take)

Off-take означает продажу готового товара, изготовленного на заказ. То есть когда одна компания делает заказ на производство товара у другой компании, которая использует своё сырьё. Готовую продукцию производитель продаёт заказчику. В этом случае ответственность за экосбор лежит на производителе, предоставившем сырьё (письмо РПН от 28 июня 2017 года № АС-10-02-36/13739).

Допустим, компания «Восход» заказывает производство рубашек у цеха, но при этом сырьё для их изготовления принадлежит самому цеху. За экосбор по рубашкам в данном случае отвечает цех, поскольку он использует своё сырьё для производства, а рубашки являются его товаром, который он реализует компании «Восход».

Читайте также Налогообложение, отчётность и сертификаты физлиц в 2024 году