Самозанятые в 2026 году: что изменится в налогах и законах

Режим налогообложения для самозанятых, или налог на профессиональный доход (НПД), за последние годы стал одним из наиболее популярных способов легализации доходов для миллионов россиян. По состоянию на конец 2025 года в России зарегистрировано более 15
миллионов плательщиков НПД. Простота регистрации, отсутствие обязательной отчетности и минимальные налоговые ставки сделали этот режим привлекательным для фрилансеров, мастеров, курьеров, репетиторов и представителей других профессий.

Однако 2026 год приносит существенные изменения в законодательстве, которые затронут как самих самозанятых, так и компании, работающие с ними. В данной статье мы подробно разберем все нововведения, проанализируем их влияние на различные категории налогоплательщиков
и дадим практические рекомендации по адаптации к новым условиям.

Будет ли отменена самозанятость в 2026 году

Осенью 2025 года в медиапространстве активно обсуждался вопрос о возможной отмене режима НПД. Совет Федерации предложил правительству Российской Федерации проработать завершение эксперимента с самозанятыми уже в 2026 году, что вызвало серьезную обеспокоенность
среди миллионов плательщиков НПД. Федеральная налоговая служба даже запустила масштабный опрос самозанятых через приложение «Мой налог», что дополнительно усилило слухи о предстоящих кардинальных изменениях.

Однако премьер-министр Российской Федерации Михаил Мишустин оперативно дал официальные разъяснения: режим НПД продолжит действовать как минимум до 31 декабря 2028 года. Досрочная отмена самозанятости не планируется. Эксперимент по налогу на профессиональный
доход был запущен в 2019 году и изначально рассчитан на десятилетний период, который завершится в конце 2028 года.

Результаты опроса ФНС показали важную тенденцию: 64% самозанятых заявили, что при ухудшении условий работы они готовы перейти в теневой сектор экономики или полностью прекратить предпринимательскую деятельность. Только 10% респондентов готовы вернуться
к официальному трудоустройству по найму. Эти данные стали серьезным аргументом против резких изменений в регулировании самозанятости.

После 2028 года возможны корректировки системы налогообложения самозанятых, включая введение единой налоговой ставки в размере 5% вместо действующей двухуровневой системы или внедрение прогрессивной шкалы для доходов свыше установленного лимита. Однако
любые изменения будут проводиться постепенно с учетом интересов налогоплательщиков и необходимости сохранения стабильности налоговой системы.

Налоговые ставки и лимиты дохода в 2026 году

Базовые параметры налогообложения для самозанятых в 2026 году остаются неизменными. Это один из ключевых моментов, который обеспечивает стабильность и предсказуемость для миллионов плательщиков НПД.

Действующие налоговые ставки

Налоговые ставки для самозанятых в 2026 году сохраняются на прежнем уровне:

• 4% при получении дохода от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями
• 6% при получении дохода от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Эти ставки существенно ниже, чем налоговая нагрузка по другим системам налогообложения. Для сравнения: индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения платят минимум 6% от доходов плюс обязательные страховые взносы, размер которых
в 2026 году составляет около 50 000 рублей в год.

Налоговый вычет для впервые зарегистрированных

Для граждан, впервые зарегистрировавшихся в качестве самозанятых, предусмотрен налоговый вычет в размере 10 000 рублей. Этот вычет применяется автоматически и снижает фактическую налоговую ставку:

• До 3% при работе с физическими лицами (вместо 4%)
• До 4% при работе с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (вместо 6%)

Вычет действует до полного исчерпания суммы в 10 000 рублей. Приложение «Мой налог» автоматически отслеживает остаток вычета и применяет его при расчете налога.

Лимиты дохода

Годовой лимит дохода для самозанятых в 2026 году остается на уровне 2,4 миллиона рублей. При превышении этого порога плательщик НПД автоматически теряет право применять специальный налоговый режим с начала месяца, в котором произошло превышение.

Важно понимать последствия превышения лимита. После утраты права на применение НПД физическое лицо должно уплатить налог на доходы физических лиц по ставке 13% со всех полученных доходов с начала года. Кроме того, могут возникнуть обязательства по уплате
страховых взносов, если деятельность продолжается.

Обсуждавшиеся в 2025 году предложения о повышении лимита дохода до 3 миллионов или 3,8 миллиона рублей были отклонены Государственной Думой. Основная причина отказа — риск существенного снижения налоговой базы и переход части индивидуальных предпринимателей
на более выгодный режим НПД.

Сроки уплаты налога

Налог на профессиональный доход уплачивается ежемесячно до 28 числа месяца, следующего за отчетным. Расчет налога производится автоматически в приложении «Мой налог» на основании сформированных чеков. Самозанятому не нужно самостоятельно рассчитывать
сумму налога или подавать какие-либо декларации.

Добровольное социальное страхование и больничные для
самозанятых

Одним из наиболее значимых нововведений 2026 года стал запуск федерального эксперимента по добровольному социальному страхованию самозанятых. С 1 января 2026 года плательщики НПД получили возможность добровольно вступить в правоотношения по обязательному
социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Эксперимент продлится до 31 декабря 2028 года включительно.

Правовая база эксперимента

Нововведение регулируется Федеральным законом от 15.12.2025 №456-ФЗ, который президент Российской Федерации подписал в декабре 2025 года. Закон распространяется на всех самозанятых плательщиков налога на профессиональный доход независимо от региона их
регистрации и наличия или отсутствия статуса индивидуального предпринимателя.

Важное отличие от ранее существовавшей системы: раньше для получения больничных пособий самозанятые должны были обязательно регистрироваться в качестве ИП и могли получать выплаты только со следующего года после полной уплаты страховых взносов. Новый
закон не требует регистрации ИП и предоставляет право на пособия уже в том году, в котором были уплачены взносы.

Порядок вступления в программу

Для участия в эксперименте самозанятому необходимо направить в любое отделение Социального фонда России заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Подать заявление
можно тремя способами:

• На бумажном носителе непосредственно в отделение СФР
• В электронной форме через мобильное приложение «Мой налог»
• Через единый портал государственных услуг (Госуслуги)

Крайний срок подачи заявления для участия в эксперименте — 30 сентября 2027 года включительно. После подачи заявления самозанятый приобретает статус застрахованного лица и принимает на себя обязательство уплачивать страховые взносы в установленном размере.

Размер страховых взносов

Система предусматривает два тарифных плана, которые различаются размером ежемесячных платежей и максимальной суммой выплат:

Тариф страхового взноса единый для обоих планов и составляет 3,84% от величины страховой суммы. Расчет производится по формуле: страховая сумма × 12 месяцев × 3,84%.

Выбранную страховую сумму самозанятый указывает в заявлении о вступлении в программу. Изменить страховую сумму можно не ранее чем через 12 календарных месяцев непрерывной уплаты страховых взносов.

Система скидок и надбавок

Законодательство предусматривает систему скидок для добросовестных плательщиков:

• Если самозанятый более 18 месяцев уплачивал страховые взносы и не оформлял оплачиваемый больничный, с 19-го месяца он может платить взносы со скидкой 10%
• С 25-го месяца непрерывной уплаты взносов без оформления больничных скидка увеличивается до 30%

Однако предусмотрены и надбавки. Если сумма выплаченных за 12 месяцев больничных пособий превысит размер страховой суммы более чем на 50%, размер ежемесячного платежа по страховым взносам на последующие 6 месяцев увеличится на 10%.

Условия получения больничных пособий

Самозанятый, участвующий в эксперименте, приобретает право на получение больничного пособия по истечении 6 календарных месяцев, за которые он в полном объеме заплатил страховые взносы. Если взносы за все 6 месяцев уплачены единовременно, право на пособие
также возникает только по истечении данных 6 месяцев.

Например, если самозанятый начал уплату страховых взносов с января 2026 года, право на получение больничного пособия возникнет с июля 2026 года. О возникновении этого права застрахованное лицо получит уведомление через мобильное приложение «Мой налог»
или личный кабинет на портале Госуслуг.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующих случаях:

• При временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы
• При операции по искусственному прерыванию беременности или проведении экстракорпорального оплодотворения
• При необходимости осуществления ухода за больным членом семьи
• В случае карантина застрахованного лица или ребенка до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию
• При осуществлении протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении
• При прохождении лечения в санаторно-курортных организациях на территории Российской Федерации после оказания медицинской помощи в стационарных условиях

Важно отметить, что самозанятые в рамках эксперимента могут получать только пособия по временной нетрудоспособности. Возможность получения пособия по беременности и родам Федеральным законом №456-ФЗ не предусмотрена. Для получения таких пособий самозанятым
необходимо регистрироваться в качестве ИП и вступать в добровольные правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай материнства.

Расчет размера больничного пособия

Размер больничного пособия зависит от нескольких факторов: продолжительности страхового стажа, выбранной страховой суммы и длительности уплаты взносов.

Влияние страхового стажа на размер пособия:

Средний заработок самозанятого определяется в зависимости от продолжительности уплаты взносов:

• При уплате взносов более 6, но менее 12 месяцев подряд — 70% от страховой суммы
• При уплате взносов в течение 12 и более месяцев подряд — 100% страховой суммы

Пособие рассчитывается следующим образом: средний заработок за месяц делится на количество календарных дней в месяце нетрудоспособности, затем умножается на количество дней болезни и на процент, соответствующий страховому стажу.

Ограничения и основания для отказа в выплате

Больничное пособие не выплачивается в следующих случаях:

• За периоды заключения под стражу или административного ареста
• За время проведения судебно-медицинской экспертизы
• При наступлении временной нетрудоспособности в результате умышленного причинения вреда своему здоровью
• Вследствие совершения умышленного преступления

Самозанятый вправе отказаться от оплаты конкретного больничного в приложении «Мой налог» или на портале Госуслуг. Это может быть актуально, если период нетрудоспособности был коротким и самозанятый не хочет, чтобы эта информация учитывалась при расчете
будущих надбавок к взносам.

Усиление контроля за отношениями самозанятых и заказчиков

В 2026 году существенно ужесточается контроль со стороны налоговых органов за взаимоотношениями между самозанятыми и компаниями. Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации в декабре 2025 года подготовило проект приказа, который вводит
новые критерии для выявления случаев подмены трудовых отношений договорами гражданско-правового характера.

Критерии для проведения проверок

Федеральная налоговая служба будет передавать в Роструд информацию о работодателях, подпадающих под две категории риска:

Первая категория риска — компании, которые работают с более чем 35 самозанятыми одновременно, если эти самозанятые:

• Получают среднемесячный доход более 35 000 рублей от одного заказчика
• Сотрудничают с компанией более 3 месяцев подряд
• Получают 90% и более общего дохода от этого работодателя

Вторая категория риска — компании, работающие с более чем 10 самозанятыми, если эти самозанятые:

• Получают доход более 25 000 рублей от компании
• Ранее состояли с этой компанией в трудовых отношениях (работали по трудовому договору в предыдущем квартале)

Эти критерии направлены на выявление ситуаций, когда компании массово переводят штатных сотрудников на режим самозанятости с целью уклонения от уплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов.

Последствия признания отношений трудовыми

Если в результате проверки Роструд признает отношения между самозанятым и компанией трудовыми, последствия будут серьезными для обеих сторон:

Для работодателя:

• Штраф от 50 000 до 100 000 рублей за уклонение от оформления трудового договора
• Доначисление налога на доходы физических лиц по ставке 13% с каждой выплаты самозанятому
• Доначисление страховых взносов по ставке около 30% от суммы выплат
• Начисление пеней за несвоевременную уплату налогов и взносов
• Внесение в реестр недобросовестных заказчиков

Для самозанятого:

• Федеральная налоговая служба потребует аннулировать все чеки, выданные этому заказчику
• Сумма уплаченного НПД с аннулированных чеков зачислится на счет налогоплательщика как переплата
• Возникает право на социальные гарантии: больничные, пенсионные отчисления, оплачиваемый отпуск
• Право требовать доплату недополученных выплат, премий и надбавок, предусмотренных трудовым законодательством
• Право на компенсацию за неиспользованные отпуска

Рекомендации для безопасного сотрудничества

Чтобы минимизировать риски признания отношений трудовыми, самозанятым и их заказчикам рекомендуется соблюдать следующие принципы:

Для самозанятых:

• Диверсифицировать клиентскую базу, не концентрируясь на одном заказчике
• Документировать свободу выбора времени и места работы
• Сохранять право отказаться от выполнения заказов
• Использовать собственные инструменты и оборудование
• Работать над проектами с определенным результатом, а не выполнять постоянные функции

Для компаний-заказчиков:

• Оформлять договоры на выполнение конкретных работ или оказание услуг с четко определенным результатом
• Не устанавливать фиксированный график работы или рабочее место на территории компании
• Не требовать соблюдения внутреннего трудового распорядка
• Не обеспечивать самозанятого корпоративным оборудованием на постоянной основе
• Формировать акты выполненных работ по каждому проекту
• Ограничивать долю самозанятых, ранее работавших в компании по трудовым договорам

Контроль налоговой службы за банковскими операциями самозанятых

Летом 2025 года вступили в силу изменения в законодательство, которые существенно расширили возможности Федеральной налоговой службы по контролю за доходами самозанятых. Две важные законодательные новации определяют новые правила контроля.

Правовая основа усиленного контроля

Федеральный закон №522-ФЗ внес поправки в закон №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Согласно новым требованиям, банки обязаны отслеживать подозрительные операции и передавать
информацию в Росфинмониторинг.

Одновременно корректировки в статью 86 Налогового кодекса Российской Федерации предоставили ФНС расширенные права для контроля банковских операций при подозрении в уклонении от уплаты налогов.

Механизм контроля

Налоговая служба теперь может точечно проверять самозанятых, сопоставляя суммы, зарегистрированные в приложении «Мой налог», с реальными поступлениями на банковские карты и счета. Расхождения между зарегистрированными чеками и фактическими переводами
служат сигналом для углубленной проверки.

Особое внимание ФНС уделяет систематическим выплатам физическому лицу от третьих лиц — в первую очередь регулярным крупным переводам без четкого назначения платежа. Например, если каждое 29-е число месяца на карту физического лица поступает перевод на
50 000 рублей с комментарием «за услуги» или вообще без комментария, это может стать основанием для проверки.

Санкции за выявленные нарушения

Если налоговая служба обнаружит незарегистрированный доход, самозанятому грозят следующие санкции:

При первом нарушении в течение календарного
года:

• Доначисление неуплаченного налога на профессиональный доход
• Штраф в размере 20% от неучтенной суммы дохода
• Пени за просрочку уплаты налога: 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки

При повторном нарушении в течение календарного
года:

• Доначисление неуплаченного налога
• Штраф увеличивается до 100% от скрытого дохода
• Пени за просрочку уплаты налога

Правила безопасной работы

Для минимизации рисков привлечения к ответственности самозанятым необходимо соблюдать следующие правила:

• Регистрировать каждую оплату и формировать чеки сразу после получения денежных средств
• Не маскировать платежи от заказчиков под личные переводы с комментариями типа «долг другу», «подарок на день рождения» и подобными
• Хранить документы, подтверждающие предпринимательскую деятельность: переписку с заказчиками, договоры, акты выполненных работ
• Своевременно оплачивать начисленные налоги через приложение «Мой налог»
• Принимать оплату официально: через банковские сервисы, платежные системы или платформы маркетплейсов с автоматической генерацией чеков

Особенно важно не допускать ситуаций, когда на личную карту регулярно поступают одинаковые суммы от одного отправителя без формирования чеков. Такая схема с высокой вероятностью привлечет внимание налоговых органов.

Взыскание налоговых долгов во внесудебном порядке

С 2026 года Федеральная налоговая служба получила право взыскивать задолженность физических лиц, включая самозанятых, по налогам без обращения в суд. Ранее для принудительного взыскания налоговых долгов с граждан требовалось получить судебное решение,
что занимало значительное время.

Виды налогов, подлежащих внесудебному взысканию

Внесудебный порядок взыскания распространяется на следующие виды налогов:

• Налог на профессиональный доход
• Налог на доходы физических лиц
• Земельный налог
• Налог на имущество физических лиц

Это означает, что при наличии задолженности по НПД налоговая служба может направить в банк инкассовое поручение на списание средств со счетов и банковских карт должника без предварительного обращения в судебные органы.

Порядок взыскания

Процедура взыскания включает несколько этапов. Сначала Федеральная налоговая служба направляет налогоплательщику требование об уплате налога с указанием срока исполнения. Если в установленный срок задолженность не погашена, ФНС принимает решение о взыскании
налога за счет денежных средств на счетах в банках.

Важно отметить, что налогоплательщик сохраняет право оспорить решение налогового органа или потребовать перерасчета. Обжалование производится в вышестоящий налоговый орган или в судебном порядке.

Контур.Экстерн — облачный сервис для сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности онлайн. Экстерн помогает экономить самозанятым по всей России.

Как предотвратить взыскания

Чтобы не столкнуться с принудительным взысканием налогов, самозанятым рекомендуется:

• Регулярно проверять наличие налоговой задолженности в приложении «Мой налог» или в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС
• Оплачивать начисленные налоги до 28 числа месяца, следующего за отчетным
• Настроить автоматическое списание налога в приложении «Мой налог»
• При возникновении задолженности немедленно погасить ее во избежание начисления пеней
• При несогласии с начисленной суммой оперативно обратиться в налоговую инспекцию с обоснованными возражениями

Расширение обязательной маркировки товаров

В 2026 году продолжается поэтапное внедрение системы обязательной маркировки товаров через платформу «Честный ЗНАК». Для самозанятых это имеет критическое значение, поскольку Федеральный закон №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального
налогового режима «Налог на профессиональный доход» запрещает плательщикам НПД реализовывать товары, подлежащие обязательной маркировке.

Новые категории маркируемых товаров

В 2026 году под обязательную маркировку подпадают дополнительные категории товаров:

• Отдельные виды сладостей и кондитерских изделий
• Отдельные виды растворимых завариваемых напитков
• Чай, кофе, какао и кофейные напитки
• Некоторые категории детских товаров
• Канцелярские товары

К ранее маркируемым товарам относятся обувь, одежда из натурального меха и кожи, лекарственные препараты, табачная продукция, духи и туалетная вода, шины и покрышки, фотоаппараты и фотовспышки, молочная продукция.

Исключения для ремесленных изделий

Важное исключение из правил маркировки касается продукции, изготовленной ремесленным способом. К этой категории относятся:

• Одежда и обувь ручной работы
• Текстильные изделия, изготовленные мастером единолично
• Украшения и аксессуары ручной работы
• Изделия народных художественных промыслов

Самозанятый, производящий такие товары самостоятельно, может продавать их без обязательной маркировки и, соответственно, сохраняет право применять режим НПД.

Последствия нарушения требований

Если самозанятый начинает продавать товары, подлежащие обязательной маркировке, он автоматически теряет право на применение режима НПД с начала налогового периода (календарного года), в котором допущено нарушение. При этом возникает обязанность уплатить
налог на доходы физических лиц по ставке 13% со всех полученных за год доходов, а также могут возникнуть обязательства по уплате страховых взносов.

Для самозанятых, занимающихся розничной торговлей, критически важно отслеживать изменения в перечне маркируемых товаров и своевременно корректировать ассортимент или переходить на другие системы налогообложения.

Закон о платформенной экономике

С 1 октября 2026 года вступает в силу федеральный закон о платформенной экономике, который регулирует взаимоотношения между цифровыми платформами и исполнителями. Под действие закона подпадают маркетплейсы, агрегаторы услуг, сервисы доставки и другие
онлайн-платформы, через которые осуществляется предпринимательская деятельность.

Категории самозанятых, попадающих под действие закона

Закон затрагивает несколько основных категорий самозанятых:

Селлеры на маркетплейсах — самозанятые, реализующие товары собственного производства или услуги через платформы электронной коммерции (Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркет и другие). Для этой категории устанавливаются четкие правила
взаимоотношений с платформами, включая порядок регистрации, комиссионные вознаграждения, сроки выплат.

Исполнители услуг — курьеры, водители такси, специалисты по доставке, работающие через агрегаторы (Яндекс.Такси, Delivery Club, Яндекс.Еда и подобные). Закон регламентирует условия допуска к работе, систему рейтингов, основания
для блокировки аккаунта.

Фрилансеры на онлайн-площадках — специалисты, оказывающие услуги через биржи фриланса и профессиональные платформы. Для них устанавливаются гарантии прозрачности условий сотрудничества и защиты от необоснованных блокировок.

Права самозанятых при работе через платформы

Закон о платформенной экономике предоставляет самозанятым ряд важных прав:

• Право на прозрачные и понятные условия работы с платформой
• Право на своевременное получение вознаграждения в установленные договором сроки
• Право на объяснение причин снижения рейтинга или ограничения доступа к заказам
• Право на обжалование решений платформы о блокировке аккаунта или отказе в сотрудничестве
• Право на доступ к информации о принципах формирования рейтинга и распределения заказов

Обязанности цифровых платформ

Платформы, со своей стороны, принимают на себя следующие обязательства:

• Обеспечение прозрачности алгоритмов распределения заказов между исполнителями
• Своевременная выплата вознаграждения самозанятым
• Предоставление четкой и понятной информации о комиссиях и удержаниях
• Обоснование решений о блокировке или ограничении доступа исполнителей
• Создание механизмов досудебного урегулирования споров

Для самозанятых, активно работающих через онлайн-платформы, вступление в силу этого закона означает повышение правовой защищенности и предсказуемости условий работы. Однако важно внимательно изучить новые правила взаимодействия с конкретной платформой
и убедиться в соблюдении всех требований.

Виды разрешенной деятельности для самозанятых

Перечень видов деятельности, которыми могут заниматься самозанятые, в 2026 году остается неизменным. Закон №422-ФЗ содержит закрытый список ограничений, а все виды деятельности, не попадающие под запреты, разрешены для применения режима НПД.

Разрешенные виды деятельности

Самозанятые в 2026 году могут осуществлять следующие виды деятельности:

• Оказание бытовых услуг населению (ремонт, уборка, услуги няни)
• Репетиторство и образовательные услуги
• Услуги по перевозке пассажиров и грузов на личном транспорте
• Аренда жилых помещений, принадлежащих на праве собственности
• Фото- и видеосъемка, включая свадебную и event-съемку
• Организация мероприятий и праздников
• Создание контента для социальных сетей и блогинг
• Программирование, веб-дизайн и IT-услуги
• Ремонт бытовой техники и электроники
• Ремонт помещений, отделочные работы
• Продажа изделий собственного производства (handmade)
• Копирайтинг, редактирование, переводы
• Консультационные услуги
• Косметические услуги (маникюр, парикмахерские услуги)
• Юридические услуги

Запрещенные виды деятельности

Федеральный закон №422-ФЗ устанавливает следующие ограничения для самозанятых:

• Перепродажа товаров (за исключением продажи имущества, использовавшегося для личных нужд)
• Продажа подакцизных товаров (алкоголь, табак)
• Продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке
• Добыча и реализация полезных ископаемых
• Посредническая деятельность в интересах третьих лиц по договорам поручения, комиссии или агентским договорам
• Доставка товаров с приемом платежей в пользу продавцов (за исключением случаев использования контрольно-кассовой техники продавцом)

Также самозанятые не могут нанимать работников по трудовым договорам. При необходимости привлечения помощников следует оформлять договоры гражданско-правового характера с другими самозанятыми или индивидуальными предпринимателями.

Альтернативные режимы налогообложения на случай отмены НПД

Хотя правительство Российской Федерации подтвердило сохранение режима самозанятости до конца 2028 года, многие плательщики НПД интересуются возможными альтернативами на случай изменения налогового законодательства. Рассмотрим основные варианты, которые
могут стать заменой режиму самозанятости.

Упрощенная система налогообложения для индивидуальных
предпринимателей

Упрощенная система налогообложения (УСН) является наиболее распространенной альтернативой для самозанятых при необходимости перехода на другой режим. УСН предусматривает два варианта:

УСН «Доходы» (ставка 6%)

• Налог рассчитывается от всей суммы полученных доходов
• Расходы не учитываются при расчете налоговой базы
• Подходит для видов деятельности с минимальными затратами
• Обязательные страховые взносы в 2026 году составляют около 50 000 рублей в год
• При доходе свыше 300 000 рублей в год уплачивается дополнительный взнос 1% от суммы превышения

УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%)

• Налог рассчитывается от разницы между доходами и документально подтвержденными расходами
• Подходит для бизнеса с существенными затратами
• Требуется тщательный учет и документальное подтверждение всех расходов
• Обязательные страховые взносы аналогичны УСН «Доходы»

В 2026 году для УСН произошли значительные изменения: лимит дохода для освобождения от НДС снизился с 60 миллионов до 20 миллионов рублей. Это означает, что индивидуальные предприниматели с годовым доходом свыше 20 миллионов рублей будут обязаны платить
НДС.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) доступна только для индивидуальных предпринимателей и предполагает покупку патента на осуществление определенного вида деятельности. Стоимость патента зависит от региона, вида деятельности и периода действия (от
1 до 12 месяцев).

Преимущества ПСН:

• Фиксированная стоимость патента независимо от фактически полученного дохода
• Отсутствие необходимости платить налог с доходов (стоимость патента — это и есть налог)
• Возможность совмещения с другими системами налогообложения
• Освобождение от уплаты НДС, налога на имущество и НДФЛ по предпринимательской деятельности

Недостатки ПСН:

• Ограниченный перечень видов деятельности, для которых может применяться патент
• Необходимость уплаты обязательных страховых взносов
• Лимит годового дохода 60 миллионов рублей
• Патент нужно оплачивать независимо от наличия реального дохода

Автоматизированная упрощенная система налогообложения

С 2022 года в отдельных регионах России проводится эксперимент по внедрению автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН). Это принципиально новый режим, при котором налоговая служба самостоятельно рассчитывает налог на основании данных
от банков и контрольно-кассовой техники.

Особенности АУСН:

• Ставки: 8% с доходов или 20% с разницы доходов и расходов
• Максимальный доход — 60 миллионов рублей в год
• Автоматический расчет налога без необходимости подавать декларации
• Пониженные страховые взносы
• Запрет на наем более пяти работников

АУСН может стать привлекательной альтернативой для самозанятых, готовых зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей, но эксперимент пока проводится не во всех регионах России.

Практические рекомендации для самозанятых в 2026 году

На основании проанализированных изменений в законодательстве можно сформулировать ряд практических рекомендаций для плательщиков НПД.

Контроль за соблюдением лимитов

Самозанятым необходимо внимательно отслеживать размер получаемого дохода в течение года. Приложение «Мой налог» автоматически ведет учет доходов и предупреждает о приближении к лимиту в 2,4 миллиона рублей. При приближении к лимиту рекомендуется заблаговременно
подготовиться к возможному переходу на другую систему налогообложения.

Своевременная регистрация доходов

Каждая оплата от заказчика должна регистрироваться в приложении «Мой налог» с формированием чека в день получения денежных средств или не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода. Учитывая усиление контроля со стороны ФНС за банковскими
операциями, задержка с регистрацией доходов может привести к штрафам и доначислениям.

Диверсификация клиентской базы

Самозанятым, работающим преимущественно с одним крупным заказчиком, рекомендуется расширить клиентскую базу. Зависимость от одного клиента на уровне 90% и более от общего дохода создает риски признания отношений трудовыми. Оптимальная структура доходов
предполагает работу с несколькими заказчиками, ни один из которых не обеспечивает более 70% общего дохода.

Документирование деятельности

Необходимо сохранять всю документацию, подтверждающую предпринимательский характер деятельности: договоры, акты выполненных работ, переписку с заказчиками, технические задания. Эти документы могут потребоваться как при налоговых проверках, так и при урегулировании
споров с заказчиками.

Оценка целесообразности добровольного страхования

Самозанятым следует оценить целесообразность участия в эксперименте по добровольному социальному страхованию. При регулярных доходах свыше 30 000 рублей в месяц и наличии рисков временной нетрудоспособности добровольное страхование может быть экономически
выгодным. Расчет следует производить индивидуально с учетом состояния здоровья, возраста, наличия иждивенцев.

Мониторинг изменений законодательства

Налоговое законодательство для самозанятых продолжает активно развиваться. Рекомендуется регулярно отслеживать новости на официальном сайте ФНС, в приложении «Мой налог» и на специализированных порталах. Своевременная информированность позволяет избежать
нарушений и воспользоваться новыми возможностями.

Планирование на случай изменения законодательства после 2028
года

Несмотря на гарантии сохранения режима НПД до конца 2028 года, самозанятым стоит уже сейчас рассматривать возможные альтернативные варианты налогообложения. Изучение условий УСН, патентной системы или АУСН позволит при необходимости оперативно перейти
на другой режим с минимальными потерями.

Заключение

Режим налогообложения для самозанятых в 2026 году сохраняет свою привлекательность для миллионов граждан России, несмотря на усиление контроля со стороны государственных органов. Базовые параметры остаются неизменными: налоговые ставки 4% и 6%, годовой
лимит дохода 2,4 миллиона рублей, простота регистрации и отсутствие обязательной отчетности.

Ключевое нововведение 2026 года — запуск эксперимента по добровольному социальному страхованию, который предоставляет самозанятым возможность получать больничные пособия при уплате ежемесячных взносов от 1 344 до 1 920 рублей. Право на выплаты возникает
через шесть месяцев после начала уплаты взносов, а размер пособия зависит от выбранной страховой суммы и продолжительности страхового стажа. Это значительно расширяет социальные гарантии для плательщиков НПД и делает их положение более защищенным.

Одновременно существенно ужесточается контроль за соблюдением налогового законодательства. Федеральная налоговая служба получила расширенные полномочия по мониторингу банковских операций и сопоставлению фактических поступлений с зарегистрированными в
приложении «Мой налог» доходами. Роструд усиливает проверки компаний на предмет подмены трудовых отношений договорами с самозанятыми, что особенно актуально для организаций, работающих с десятками исполнителей на НПД. Введен внесудебный порядок
взыскания налоговых долгов, что ускоряет процедуру принудительного взыскания задолженности.

Расширение перечня товаров, подлежащих обязательной маркировке, требует от самозанятых, занимающихся торговлей, особого внимания к ассортименту. Продажа маркируемых товаров несовместима с режимом НПД и влечет автоматическую утрату права на применение
специального налогового режима.

Важным событием второй половины 2026 года станет вступление в силу закона о платформенной экономике, который установит четкие правила взаимодействия между онлайн-платформами и самозанятыми исполнителями. Это повысит правовую защищенность курьеров, водителей
такси, селлеров на маркетплейсах и других категорий самозанятых, работающих через цифровые платформы.

Для успешной работы в новых условиях самозанятым необходимо соблюдать несколько базовых принципов. Во-первых, своевременно регистрировать все полученные доходы с формированием чеков сразу после получения оплаты. Во-вторых, диверсифицировать клиентскую
базу, избегая чрезмерной зависимости от одного заказчика. В-третьих, тщательно документировать все аспекты предпринимательской деятельности, сохраняя договоры, переписку и акты выполненных работ. В-четвертых, регулярно отслеживать изменения в
законодательстве и оперативно адаптировать свою деятельность к новым требованиям.

Самозанятым, имеющим стабильный доход и заинтересованным в социальных гарантиях, рекомендуется рассмотреть возможность участия в программе добровольного социального страхования. Расходы на ежегодные взносы от 16 128 до 23 040 рублей могут быть оправданы
при наличии рисков временной нетрудоспособности и необходимости формирования страхового стажа.

Правительство Российской Федерации гарантировало сохранение режима НПД до конца 2028 года. Это дает самозанятым запас времени для адаптации к новым условиям и планирования дальнейшей деятельности. После 2028 года возможны изменения в параметрах налогообложения,
но они будут проводиться с учетом мнения бизнес-сообщества и результатов опроса более чем 15 миллионов плательщиков НПД.

Режим самозанятости доказал свою эффективность как инструмент легализации доходов граждан, ведущих предпринимательскую деятельность в небольших масштабах. Простота администрирования, минимальная налоговая нагрузка и отсутствие обязательной отчетности
делают НПД оптимальным выбором для фрилансеров, мастеров, репетиторов, курьеров и представителей многих других профессий. Изменения 2026 года направлены на совершенствование системы, повышение социальной защищенности самозанятых и предотвращение
злоупотреблений со стороны недобросовестных налогоплательщиков и работодателей.

В заключение следует отметить, что самозанятость остается стабильным и привлекательным налоговым режимом для миллионов россиян. Нововведения 2026 года усиливают контроль за соблюдением законодательства, но одновременно расширяют возможности самозанятых через введение добровольного социального страхования. При ответственном подходе к ведению деятельности, своевременной регистрации доходов и соблюдении установленных ограничений режим НПД продолжит оставаться оптимальным выбором для самостоятельной
профессиональной деятельности.

Читайте также: Налоги и страховые взносы в 2026 году: новое для бизнеса