С января 2021 года вступают в силу новые правила касательно порядка определения суммы НДС: введены льготы для отдельных категорий налогоплательщиков, предусмотрены пониженные ставки и прочие новшества, которые разберём в статье.
Содержание
Новая декларация по НДС
При сдаче отчётности за IV квартал 2020 года налогоплательщикам необходимо воспользоваться новой формой бланка декларации по НДС, в которую внесены следующие изменения:
- новые штрихкоды
- на титульном листе больше не нужно указывать информацию об ОКВЭД
- раздел 1 скорректирован с целью отражения информации о защите и поощрении капиталовложений
- расширен перечень кодов по безвозмездной передаче имущества, которое было использовано в борьбе с коронавирусной инфекцией, а также для исследования Антарктиды
- добавлены коды для услуг, оказываемых международными аэропортами и по обращению с твёрдыми коммунальными отходами
- новые коды для IT-компаний
Читайте также Новые формы деклараций по НДС и налогу на имущество
Льготы для IT-отрасли
Начиная с января 2021 года от обложения НДС освобождаются операции, связанные с реализацией и передачей исключительных прав на компьютерные программы и базы данных из Единого реестра (см. подробнее НДС для IT-компаний).
Исключениями являются следующие случаи:
- распространение в Интернете рекламной информации
- публикация в Интернете коммерческих предложений о купле-продаже товаров, услуг, имущественных прав
- поиск сведений о возможных участниках сделки купли-продажи
По новым правилам операции по покупке зарубежных компьютерных программ всегда подлежат налогообложению по НДС.
Отметим, что претендовать на получение льготы могут только IT-компании, соответствующие следующим условиям:
- в составе выручки более 90% приходится на производство ПО
- компания включена в Реестр отечественного ПО
Применение пониженной ставки и освобождение по НДС
Законодателями было принято решение увеличить срок использования пониженной ставки НДС в 10% для авиакомпаний, которые производят внутренние воздушные перевозки.
Продолжит действие ставка НДС 0% в отношении рейсов в Крым, Севастополь, Калининградскую область, на Дальний Восток и прочих, по которым не предусмотрено посещение Москвы и области.
Освобождаются от налогообложения по НДС операции по продаже доли в уставном капитале, а также в праве собственности на имущество в инвестиционном товариществе.
Если в течение 2021 года налогоплательщик будет признан банкротом, то операции по реализации товаров, работ и услуг, совершённые после установления факта банкротства, не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
Переход на общий режим налогообложения
Если налогоплательщики в связи с отменой ЕНВД выбрали для ведения учёта режим ОСНО, то для них предусмотрен вычет входящего НДС.
Условием для получения вычета является следующие обстоятельство: приобретённые во время применения «вменёнки» товары не подлежали фактической эксплуатации и будут введены в действие уже на режиме ОСНО.
Порядок оформления счёта-фактуры
Со второй половины 2021 года будет действовать система прослеживаемости товаров, которая создана для легализации оборота товаров на территории ЕАЭС. Подобная система поможет предотвратить поступление на российский рынок контрафактной продукции и поспособствует росту конкурентоспособности товаров отечественного производства.
Правительством РФ будет проработан список товаров, которые будут участвовать в системе прослеживаемости, а также порядок предоставления необходимых сведений в ФНС.
Читайте также Прослеживаемость товаров в 2021 году
Уже сейчас утверждён перечень операций, которые не будут задействованы в системе:
- продажа продукции плательщикам НПД и гражданам с целью дальнейшего личного потребления
- реэкспорт
- продажа и перевозка товаров из России в другую страну ЕАЭС
В целях прослеживаемости бланк счёт-фактуры будет дополнен следующими реквизитами:
- номер партии товара, который присваивается в момент регистрации
- единица измерения прослеживаемого товара
- количество прослеживаемого товара
Стоит отметить, что если указанные реквизиты не будут заполнены, то покупателю не смогут отказать в вычете по НДС.
НДС для сельхозпроизводителей
До 31 декабря 2021 года будет действовать льгота для сельскохозяйственных производителей, которые осуществляют покупку племенного КРС, свиней и прочих животных путём импорта из-за рубежа.
Конечная цель приобретения значения не имеет, то есть ввоз может осуществляться с целью дальнейшей реализации или для собственных нужд.
Система Tax Free
Федеральная таможенная служба РФ утвердила способ электронного документооборота с иностранцами для компенсации НДС по системе Tax Free.
Нововведение вступает в силу с 1 января 2021 года.
Реестр таможенных деклараций
С 1 января вводятся новые формы реестра деклараций на товары для экспресс-грузов и реестра таможенных деклараций, которые утверждены приказом ФНС от 20 августа 2020 года № ЕД-7-15/593.
Напомним, что реестр таможенных деклараций предоставляется в налоговую инспекцию с целью подтверждения права на нулевую ставку по НДС при операциях экспорта.
Читайте также Изменения в налоговом законодательстве с 2021 года
