Федеральная налоговая служба России приказом от 2 октября 2024 года № ЕД-7-3/813@ утвердила новую форму налоговой декларации по упрощённой системе налогообложения (УСН). С 1 января 2025 года налогоплательщики будут обязаны использовать новую форму для отчётности за 2024 год, что особенно важно для индивидуальных предпринимателей и компаний на УСН. В статье рассмотрим ключевые изменения, обновлённые разделы декларации и новый порядок заполнения.
Содержание
Причины изменений и нормативные основания
Новая форма декларации разработана в связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ. Эти изменения касаются, в первую очередь, порядка учёта страховых взносов для предпринимателей, использующих режим УСН 15% («доходы минус расходы»). С 2025 года они смогут учитывать личные страховые взносы до их фактической уплаты, что направлено на улучшение учёта затрат бизнеса и оптимизацию налогообложения.
Основные нормативные документы:
- Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ.
- Приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@.
Ключевые изменения в новой форме декларации по УСН
Появление нового раздела 4
Новый Раздел 4 декларации — «Расчёт суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму исчисленного за налоговый период налога». Этот раздел обязателен для заполнения налогоплательщиками из новых регионов, которым предоставлено право учитывать расходы на покупку кассовой техники в целях уменьшения налоговых обязательств. Данное изменение, зафиксированное в новой редакции ст. 346.21 НК РФ, позволит предпринимателям этих регионов снижать налог за счёт соответствующих затрат, улучшая контроль и стимулируя внедрение контрольно-кассовой техники.
Новое поле «Объект налогообложения» на титульном листе
Теперь на титульном листе декларации необходимо указывать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Данное поле позволит налоговым органам чётче идентифицировать категорию налогоплательщика и его режим налогообложения, что особенно важно при камеральных проверках.
Обновление поля для подтверждения достоверности сведений
Для заполнения поля «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» теперь необходимо указывать GUID для электронной доверенности. Это нововведение относится к электронному документообороту и направлено на упрощение процедуры подачи отчётности в цифровом формате. Бухгалтерам и налоговым консультантам стоит обратить внимание на точность заполнения данного реквизита, так как это может повлиять на корректность принятия декларации налоговыми органами.
Новые штрих-коды для листов декларации
Каждому листу новой формы декларации присвоены уникальные штрих-коды, что направлено на автоматизацию и ускорение обработки документов. Новые штрих-коды позволят налоговым органам быстрее идентифицировать страницы декларации при сканировании, повышая точность и сокращая вероятность ошибок.
Порядок заполнения новой декларации
ФНС также утвердила обновленный порядок заполнения декларации, который включает подробные инструкции для каждого нового поля и раздела. Бухгалтерам важно ознакомиться с этим порядком, чтобы избежать ошибок при составлении отчётности за 2024 год.
- Раздел 4: заполняется только налогоплательщиками из новых регионов, если у них имеются расходы на приобретение ККТ.
- Поле «Объект налогообложения»: выберите и укажите вариант, соответствующий вашему режиму УСН.
- Поле с GUID для доверенности: если декларация подается в электронной форме, заранее убедитесь в правильности GUID.
Когда и кому нужно подавать новую декларацию
Переход на новую форму декларации является обязательным для всех налогоплательщиков на УСН, начиная с отчётности за 2024 год, которую необходимо подать в 2025 году. Особенно это важно для предпринимателей и организаций, использующих налоговый режим с учётом доходов и расходов (УСН 15%).
Крайние сроки подачи отчетности за 2024 год:
- для индивидуальных предпринимателей: не позднее 30 апреля 2025 года
- для юридических лиц: не позднее 31 марта 2025 года
Читайте также Почему переплата на ЕНС может привести к налоговой проверке
