Каждый предприниматель отдает себе отчет в том, что определенную долю своего дохода он будет отдавать государства в качестве налога. Конечная сумма зависит от применяемой системы налогообложения и размера полученной прибыли. Но есть еще и страховые взносы, уплачивать которые в базовой сумме нужно даже при отсутствии дохода. Сегодня речь пойдет именно о них.

Правовое регулирование

Начиная с 2017 года, администрированием страховых взносов занимается Налоговая служба. В связи с этим в Налоговом кодексе появилась Глава 34. И теперь все, что касается уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем за себя, следует искать в этой главе. В частности, нужно изучить статью 430, в которой приведены фиксированные размеры страховых взносов на 2018—2020 годы. А порядок расчета и уплаты отчислений приведен в статье 432.

К слову, в упомянутых статьях указано, что они относятся к плательщикам, не производящим выплаты физическим лицам. Это не должно смущать предпринимателей, у которых есть наемные работники. В части взносов за себя им следует руководствоваться нормами этих статьей так же, как и ИП без работников. Это следует из пункта 2 статьи 419 НК РФ.

Обратите внимание! Во многих источниках предпринимательские страховые взносы именуются фиксированными. Они были таковыми в полной мере до 2014 года — тогда все ИП платили одинаково вне зависимости от размера доходов. Однако потом нормы Кодекса изменили в части пенсионных взносов, но многие все равно продолжают называть взносы фиксированными.

С размерами взносов разберемся позже, а пока посмотрим, всегда ли ИП должны их уплачивать.

Плательщики взносов

Контур.Экстерн

Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование должны уплачивать все ИП. При этом неважно, какую они выбрали налоговую систему, получают ли они прибыль или терпят убытки. То есть основанием для уплаты взносов является сам факт регистрации в качестве ИП. При этом предприниматель вполне может быть трудоустроен — это никак не отразится на его обязанности уплачивать страховые взносы. Нужно их платить и в том случае, если деятельность не ведется. Отсюда вывод — если бизнес простаивает, с регистрации целесообразно сняться, то есть «закрыть» ИП.

Вместе с тем есть определенные периоды, в течение которых ИП может не уплачивать страховые взносы. Но лишь при том условии, что он в это время не ведет деятельности. Такое право предпринимателю дает пункт 7 статьи 430 НК РФ.

Итак, не платятся взносы при отсутствии деятельности за следующие периоды:

  • армейской службы по призыву;
  • ухода за ребенком одним из родителей до достижения им полутора лет (на каждого ребенка, но не более 3 лет в общей сложности);
  • ухода за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или пожилым человеком старше 80 лет;
  • проживания за границей супругов военнослужащих, которые проходят службу по контракту в местностях, где невозможно получить работу (не более 5 лет);
  • проживание за границей супругов сотрудников дипломатических миссий, органов власти и государственных учреждений, представительств РФ при международных организациях, торговых представительств (не более 5 лет).

Подтвердить правомерность неуплаты взносов в течение указанных выше периодов нужно заявлением, к которому следует приложить соответствующие документы.

Исчисление размера страховых взносов

Совсем недавно пенсионные и медицинские взносы предпринимателя за себя были привязаны к размеру МРОТ. Однако с 2018 года эту привязку устранили. Теперь в налоговом кодексе жестко прописаны тарифы на ближайшие годы (пункт 1 статьи 430 НК РФ). Ознакомиться с ними можно в следующей таблице.

Таблица 1. Размер страховых взносов ИП на 2018—2020 годы с дохода до 300 тыс. рублей

Год Пенсионное страхование (в рублях) Медицинское страхование (в рублях)
2018 26 545 5 840
2019 29 354 6 884
2020 32 448 8 426

Обратите внимание! Указанные в таблице суммы применяются к доходам предпринимателя, не превышающим 300 000 рублей в год. Если ИП заработал больше, необходимо дополнительно уплачивать 1% на пенсионное страхование. Взносы на медицинское страхование от дохода не зависят.

Для пенсионных отчислений установлен верхний предел. Он равен 8-кратному размеру базовой суммы взносов. То есть в 2018 году максимальная сумма взносов на пенсионное страхование, которые ИП уплачивает за себя, составит: 26 545 × 8 = 212 360 рублей.

Контур.Фокус

Как считать доходы

Итак, с дохода свыше 300 000 рублей нужно уплатить 1% пенсионных взносов. В следующей таблице показано, как считаются доходы ИП для целей расчета этой суммы в зависимости от применяемой системы налогообложения.

Таблица 2. Подсчет доходов ИП для расчета страховых взносов

Налоговый режим Особенности учета дохода
ОСНО В соответствии со статьей 210 НК РФ. Берутся в расчет доходы от предпринимательской деятельности, которые облагаются НДФЛ. Расходы учитываются (Постановление Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П)
УСН (доходы) В соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Доходы из графы 4 книги доходов и расходов, строки 113 декларации
УСН (доходы-расходы) В соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Доходы из графы 4 книги доходов и расходов, строки 213 декларации. По учету расходов информация противоречивая. ФНС настаивает на неправомерности учета расходов (от 12.02.18 № 03-15-07/8369), тогда как в судебной практике есть дела в пользу плательщиков

ЕСХН 

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ. Доходы из графы 4 книги доходов и расходов, строки 010 декларации. Расходы не учитываются

ЕНВД  В соответствии со статьей 346.26 НК РФ. Доходы из строки 100 раздела 2 декларации. Если разделов 2 несколько, показатели строк 100 суммируются. При расчете взносов за год складываются показатели за 1-4 квартал
ПСН В соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ. Доход, от которого рассчитывается стоимость патента
Несколько режимов Доходы по разным режимам суммируются

Пример расчета

Заглянем в недалекое будущее и допустим, что в 2018 году ИП получил доход в размере 900 000 рублей. Рассчитаем его страховые взносы:

  1. Взносы на медицинское страхование зафиксированы и составляют 5 840 рублей.
  2. Взносы на пенсионное страхование составят 32 545 рублей, в том числе:
  3. с дохода до 300 000 — 26 545 рублей;
  4. с остального дохода — (900 000 — 300 000) х 1% = 6 000 рублей.

Обратите внимание! В год регистрации или прекращения деятельности ИП должен уплатить взносы с доходов до 300 000 рублей не в полном объеме, а пропорционально количеству дней, в течение которых он являлся ИП. Пример мы привели в материале о расчете налогов и взносов у ИП на УСН с объектом «доходы».

Возьмем другой пример. Предположим, ИП заработал гораздо больше — 25 000 000 рублей. Рассчитаем, сколько он должен будет уплатить в Пенсионный фонд: 26 545 + (25 000 000 — 300 000) х 1% = 273 545 рублей.

На самом же деле ИП должен будет уплатить лишь 212 360 рублей — как было сказано выше, для пенсионных взносов установлена предельная величина.

Сроки уплаты

Фиксированную часть взносов (с дохода до 300 000 рублей) нужно уплатить до 31 декабря отчетного года. По общему правилу, если 31 декабря приходится на выходной, кто крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день следующего года. Так будет в 2018 году, поскольку выходной решено перенести с 29 на 31 декабря. Таким образом, крайний срок будет переноситься на первый рабочий 2019 года, а это, скорее всего, будет 9 января.

Пенсионные платежи с суммы дохода более 300 000 рублей нужно произвести до 1 июля года, следующего за отчетным.

Тем предпринимателям, кто на сумму уплаченных взносов может уменьшить налог, выгоднее производить страховые платежи поквартально. Это связано с тем, что налог может быть уменьшен только на сумму взносов, фактически уплаченных в том же периоде. При этом не имеет значения, что произведенный платеж относится к иному периоду.

Например, во втором квартале 2018 года ИП уплатил пенсионные взносы с дохода за 2017 год, превышающего 300 000 рублей. На эту сумму он может уменьшить авансовый платеж по налогу за первое полугодие 2018 года. То же самое было бы справедливо, если бы ИП во втором квартале уплатил долг по взносам ПФР за предыдущие годы.

Должен ли ИП подавать какую-то отчетность по поводу собственных страховых взносов? Нет, предприниматели освобождены от этой обязанности с 2012 года. Таким образом, если у ИП нет работников, то никакой отчетности по взносам он не предоставляет.

Куда уплачивать взносы

Поскольку с недавних пор управляет всеми взносами ФНС, ИП следует перечислять их по реквизитам своей налоговой инспекции. Для уплаты предназначены КБК:

  • 182 1 02 02140 06 1110 160 — для взносов на пенсионное страхование;
  • 182 1 02 02103 08 1013 160 — для взносов на медицинское страхование.

Указанные КБК применяются исключительно для уплаты собственных взносов ИП. У некоторых предпринимателей возникает сомнение, нет ли отдельного КБК для уплаты взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей. Поспешим их развеять — нет, отдельного кода сейчас  не предусмотрено. Оба платежа — фиксированный и 1% с превышения — нужно уплачивать по приведенному выше КБК для пенсионных взносов.