Декларации по НДС за IV квартал 2017 года поданы и проходят камеральную проверку. Это значит, что вскоре многие налогоплательщики получат требования о предоставлении пояснений. Ранее мы подробно писали о том, как следует действовать в таких случаях. В этом же материале представляем шпаргалку по НДС-пояснениям с основной информацией в виде таблиц.
Таблица 1. Что нужно знать о требованиях пояснений по НДС
|
Основная информация о пояснениях по НДС |
|
|
Срок направления квитанции о приеме требования |
6 дней с даты отправки требования |
|
Срок направления пояснения |
5 рабочих дней с даты передачи квитанции о приеме |
|
Можно ли продлить срок на ответ? |
Нет |
|
Форма ответа |
Электронная (форма из приказа ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@) |
|
Необходимость подачи уточненной декларации |
Только при занижении суммы налога к уплате в первичной декларации |
|
Необходимость подачи дополнительных документов |
Могут быть поданы копии документов, подтверждающих достоверность сведений в пояснении |
|
Необходимость направлять пояснения, если нарушений нет (по данным налогоплательщика) |
Пояснение подается в любом случае. Прилагаются документы, подтверждающие корректность первоначальных данных |
|
Отказ в приеме пояснений |
Только при нарушении электронного формата |
|
Сообщение от ИФНС о приеме пояснений |
Налогоплательщику направляется уведомление о приеме |
|
Сообщение от ИФНС об устранении расхождений |
Не предусмотрено |
|
Если расхождения не пояснены |
К налогоплательщику могут применяться иные меры налогового контроля (например, требование документов) |
| Штраф за первичное непредоставление (несвоевременное представление) пояснений | 5 тыс. рублей по п. 1 ст. 129.1 НК РФ |
| Штраф за повторное непредоставление (несвоевременное представление) пояснений |
20 тыс. рублей по п. 2 ст. 129.1 НК РФ |
Обратите внимание! С 2017 года пояснения направляются строго в электронной форме! Если подать бумажный ответ на требование по почте, ИФНС посчитает, что пояснения не представлены.
Таблица 2. Частые ошибки в декларации по НДС, приводящие к требованиям пояснений
| Ошибка | Описание ошибки и верный порядок |
| Неверное применение КВО 26 в разделе 9 | Код 26 указывается ошибочно вместо кода 01 |
| Неверное отражение данных таможенных деклараций | Ошибочное указание:
|
| Неверно отражаются авансовые платежи | Ошибочное указание КВО и ИНН контрагента. Верный порядок таков:
|
| Не сходятся контрольные соотношения | Чаще всего данные раздела 3 не соответствуют данным разделов 8 и 9. |
| Расхождение по КВО 25 | Код 25 должен применяться для указания в книге покупок операции, по которой подтверждена обоснованность применения ставки НДС 0%. Запись сопоставляется с корреспондирующей записью с КВО 21 в книге продаж |
| Расхождения по суммам заявленного налогоплательщиком вычета и уплаченного контрагентом НДС | Контрагент не уплатил (уплатил не полностью) сумму налога, заявленную налогоплательщиком к вычету либо не подал декларацию за проверяемый период |
