Декларации по НДС за IV квартал 2017 года поданы и проходят камеральную проверку. Это значит, что вскоре многие налогоплательщики получат требования о предоставлении пояснений. Ранее мы подробно писали о том, как следует действовать в таких случаях. В этом же материале представляем шпаргалку по НДС-пояснениям с основной информацией в виде таблиц.
Таблица 1. Что нужно знать о требованиях пояснений по НДС
Основная информация о пояснениях по НДС | |
Срок направления квитанции о приеме требования | 6 дней с даты отправки требования |
Срок направления пояснения | 5 рабочих дней с даты передачи квитанции о приеме |
Можно ли продлить срок на ответ? | Нет |
Форма ответа | Электронная (форма из приказа ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@) |
Необходимость подачи уточненной декларации | Только при занижении суммы налога к уплате в первичной декларации |
Необходимость подачи дополнительных документов | Могут быть поданы копии документов, подтверждающих достоверность сведений в пояснении |
Необходимость направлять пояснения, если нарушений нет (по данным налогоплательщика) | Пояснение подается в любом случае. Прилагаются документы, подтверждающие корректность первоначальных данных |
Отказ в приеме пояснений | Только при нарушении электронного формата |
Сообщение от ИФНС о приеме пояснений | Налогоплательщику направляется уведомление о приеме |
Сообщение от ИФНС об устранении расхождений | Не предусмотрено |
Если расхождения не пояснены | К налогоплательщику могут применяться иные меры налогового контроля (например, требование документов) |
| Штраф за первичное непредоставление (несвоевременное представление) пояснений | 5 тыс. рублей по п. 1 ст. 129.1 НК РФ |
| Штраф за повторное непредоставление (несвоевременное представление) пояснений | 20 тыс. рублей по п. 2 ст. 129.1 НК РФ |
Обратите внимание! С 2017 года пояснения направляются строго в электронной форме! Если подать бумажный ответ на требование по почте, ИФНС посчитает, что пояснения не представлены.
Таблица 2. Частые ошибки в декларации по НДС, приводящие к требованиям пояснений
| Ошибка | Описание ошибки и верный порядок |
| Неверное применение КВО 26 в разделе 9 | Код 26 указывается ошибочно вместо кода 01 |
| Неверное отражение данных таможенных деклараций | Ошибочное указание:
|
| Неверно отражаются авансовые платежи | Ошибочное указание КВО и ИНН контрагента. Верный порядок таков:
|
| Не сходятся контрольные соотношения | Чаще всего данные раздела 3 не соответствуют данным разделов 8 и 9. |
| Расхождение по КВО 25 | Код 25 должен применяться для указания в книге покупок операции, по которой подтверждена обоснованность применения ставки НДС 0%. Запись сопоставляется с корреспондирующей записью с КВО 21 в книге продаж |
| Расхождения по суммам заявленного налогоплательщиком вычета и уплаченного контрагентом НДС | Контрагент не уплатил (уплатил не полностью) сумму налога, заявленную налогоплательщиком к вычету либо не подал декларацию за проверяемый период |
Как пояснить в требовании о причинах невосстановления сумм налога по вышеуказанным авансовым счетам-фактурам в разделе 9 (Сведения из книги продаж) НД по НДС за 1 квартал 2024 с КВО 21;