Деятельность самозанятых в малом бизнесе становится все более популярной среди населения. Согласно данным ФНС, число самозанятых физических лиц составляет около 9 млн человек, что вдвое превышает число индивидуальных предпринимателей, действующих в малом и среднем бизнесе. В то же время многие считают, что самозанятые могут только оказывать услуги или выполнять определённые работы. Но это не совсем верно. Самозанятые также вправе заниматься торговлей, хотя и со значительными ограничениями.
В статье подробно разбираемся с этими ограничениями, а также последствиями за их нарушение.
Содержание
Имеет ли право самозанятый продавать товары
Прежде всего, вспомним, что самозанятый – это человек, который ведёт свой бизнес самостоятельно, без работодателя и наёмных сотрудников, и уплачивает налог на профессиональный доход (НПД). При этом годовой доход самозанятого не должен превышать 2,4 млн рублей. Выручка, полученная от физических лиц, облагается ставкой НПД в размере 4%, от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей – 6%. Физические лица, зарегистрированные как самозанятые, вправе оказывать своим контрагентам услуги, выполнять работы и продавать им товары.
О том, как оформить сотрудничество с самозанятым в качестве исполнителя работ или услуг, мы рассказывали ранее. В данной статье мы разберёмся, какие товары может продавать самозанятый и как правильно оформить такую сделку.
Товары, которые может продавать самозанятый
Самозанятый может торговать только товарами собственного производства. Согласно подп. 2 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ), он не имеет права заниматься перепродажей товаров.
При этом законодательство не регламентирует степень переработки товаров, которые продаёт самозанятый. Это значит, что, если самозанятый продаёт в неизменном виде товары, которые купил ранее, его деятельность будет считаться нелегальной. Однако если он выполняет обработку ранее приобретённых товаров перед продажей, то такая деятельность не подпадает под запрет. Например, в рамках НПД можно закупать сырьё оптом, фасовать его в потребительскую упаковку и продавать готовый товар. Также можно покупать одежду, наносить на неё вышивку или аппликацию, а затем продавать это.
Какие товары запрещено продавать самозанятому
Наряду с запретом на перепродажу существуют и другие ограничения для самозанятых.
Так, самозанятые не могут продавать:
- полезные ископаемые (подп. 3 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Соответственно, в рамках НПД ни при каких условиях нельзя продавать, к примеру, песок, щебень или торф
- недвижимость и транспортные средства – следующий блок товаров, доходы от продажи которых не облагаются НПД (п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Следовательно, самозанятый не может продавать автомобили, мотоциклы, моторные лодки и другие виды транспортной техники, даже если он самостоятельно собирает её из запчастей или «тюнингует»
Обратите внимание: запрет относится только к продаже транспорта. Это не запрещает самозанятому оказывать услуги или выполнять работы по договору с владельцем автомобиля или другого вида транспортного средства (устанавливать дополнительные опции, сигнализацию, проводить тюнинг и т. д.)
- товары с акцизами и маркированную продукцию (п. 1 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ), поэтому запрещено продавать, например вино даже при собственном его производстве
- действуют общие запреты и ограничения по торговле. В частности, запрещена продажа оружия, самогона, наркотических веществ и т.д.
Как самозанятым правильно оформить продажу товара
Закон отдельно не регламентирует процедуру продажи товаров самозанятыми, поэтому в данном случае применяются общие положения гражданского законодательства.
Продажа осуществляется на основании договора (поставки, купли-продажи или розничной купли-продажи) в письменной или устной форме. При этом самозанятый в соответствии с правилами Закона № 422-ФЗ должен сформировать чек в приложении «Мой налог».
Покупатель сможет учесть расходы на основании этого чека. В данном случае не требуется использование кассового аппарата (п. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ).
Справочно: если у самозанятого нет статуса ИП, он может заключать устные сделки с другими физическими лицами на сумму до 10 тыс. руб. (подп. 2 п. 1 ст. 161 ГК РФ). Также не требуется письменный договор, если передача товара происходит непосредственно при получении денег за него. В этом случае не имеют значения сумма продажи и статус сторон (п. 2 ст. 159, п. 2 ст. 161 ГК РФ).
Последствия при нарушении правил торговли
Закон № 422-ФЗ предусматривает запреты, нарушение которых может привести к лишению права на применение специального режима в отношении доходов по конкретной сделке или в целом по всей деятельности. В зависимости от того, какой именно запрет был нарушен, последствия могут быть разными:
- если самозанятый занимается перепродажей товаров или реализацией полезных ископаемых, подакцизных и маркируемых товаров, он лишается статуса налогоплательщика НПД с момента совершения первой такой сделки (п. 15 и 19 ст. 5 Закона № 422-ФЗ)
- если самозанятый без статуса ИП продаёт машины или недвижимость, это приведёт к менее серьёзным последствиям. Статус самозанятого у продавца сохранится, но выручка от таких продаж будет облагаться НДФЛ, а не НПД (подп. 2 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ)
- если самозанятый имеет статус ИП и занимается продажей машин или недвижимости, будет применяться подп. 7 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ, который запрещает таким ИП получать доходы, облагаемые НДФЛ. Следовательно, это приведёт к потере статуса самозанятого (п. 19 ст. 5 Закона № 422-ФЗ)
- при нарушении общих запретов на торговлю (продажа наркотиков, самогона, оружия и т.д.) продавец может быть привлечён к административной или уголовной ответственности
Читайте также Подарки сотрудникам: налогообложение и учёт
