Штрафы за административные и налоговые нарушения — это, очевидно, тоже трата денег, как и штрафы, уплаченные за невыполнение обязательств по договору. Разрешено ли учитывать эти траты при вычислении суммы налога на прибыль? Разъяснения Министерства финансов приводятся в письме от 29.05.23 № 03-03-06/1/49228.
Налоговый кодекс, а именно п. 1 ст. 265, содержит список расходов, которые допустимо учитывать как внереализационные затраты фирмы. Туда входят, в том числе, затраты в форме признаваемых судом или должником пеней, штрафов и прочих санкций за нарушение обязательств по договору или за неуплату долга, а кроме того, затраты на компенсацию причинённого кому-либо вреда (подп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса).
Список затрат, которые не принимаются к учёту для налога на прибыль, приводятся в ст. 270 Налогового кодекса. Сюда, помимо прочего, входят:
- штрафы, пени и остальные финансовые санкции, платить которые надо в бюджет или в государственные внебюджетные фонды
- штрафы и прочие санкции, которые взимаются госслужбами
- положенные к переводу в бюджет проценты, регламентируемые ст. 176.1 Налогового кодекса (несоблюдение заявительного порядка возмещения НДС)
Перечисленные положения закона подводят нас к выводу: снизить базу для налога на прибыль могут только штрафы за невыполнение обязательств перед деловыми партнёрами — долговых или договорных. Штрафы в пользу государства, в том числе и субъекта федерации, в налогообложении не учитываются.
Читайте также Исправление ошибок в уведомлениях об исчисленных налогах
Подробнее на сайте
