Рекомендации ФНС по переходу на НДС в 22% для работающих на УСН

Федеральная налоговая служба (ФНС) России подготовила подробные рекомендации для бизнеса на УСН по переходу на новую ставку НДС 22% с 1 января 2026 года. Эти разъяснения критически важны для руководителей компаний и бухгалтеров, чтобы избежать ошибок в отчетности, минимизировать налоговые риски и корректно оптимизировать финансовые расчеты в переходный период. Основанием для изменений является Федеральный закон № 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года, повышающий основную ставку налога с 20% до 22%.

Детали и сроки изменений в законодательстве

Закон № 425-ФЗ официально вступил в силу с момента его опубликования 28 ноября 2025 года. Он устанавливает новую основную ставку НДС в размере 22% для операций, реализация которых происходит начиная с 00:00 1 января 2026 года. Важно отметить, что льготные ставки (0% и 10%) остаются без изменений. Для обеспечения правовой определенности ФНС выпустила специальное письмо № СД-4-3/11802@ от 29 декабря 2025 года, которое содержит официальные разъяснения по порядку применения новой ставки, особенно в сложных случаях, например, при длительных циклах работ, оплате авансов в 2025 году за отгрузку в 2026 году. Руководителям и бухгалтерам необходимо срочно скорректировать не только налоговые декларации, но и все договоры, счета, акты и бухгалтерские регистры.

ФНС о «переходных остатках»

Ключевая рекомендация ФНС — использовать методологию, изложенную в письме от 23 октября 2018 года № СД-4-3/20667@ (выпущенном при прошлом повышении ставки с 18% до 20%). Она касается корректировки так называемых «переходных» остатков «входного» НДС. Организации обязаны пересчитать сумму налога, принятую к вычету по товарно-материальным ценностям, работам, услугам и основным средствам, которые были оплачены и оприходованы в 2025 году по ставке 20%, но будут использованы или реализованы только в 2026 году. Пересчет производится по формуле: Сумма НДС к восстановлению/дополнительному вычету = (Стоимость ТМЦ / 120 * 20) — (Стоимость ТМЦ / 122 * 22). Это позволяет справедливо распределить налоговую нагрузку между периодами и избежать претензий и доначислений при налоговых проверках.

Бизнес должен каждый год мониторить сумму дохода. Причина заключается в том, что в перспективе лимит по переходу на НДС при УСН, вероятно, станет постепенно снижаться. Мы советуем ориентироваться на пороговые значения по таблице ниже.

Контур.Экстерн — облачный сервис для сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности онлайн. Он предлагает комплексные решения для организаций, включающие быструю и удобную отправку отчетности в налоговые органы, фонды социального страхования и статистику.

План действий для бизнеса в новых условиях

Чтобы переход на новые условия работы стал более комфортным, советуем вам действовать по четкому плану:

• Для бухгалтерии: обновить все учетные системы, шаблоны счетов-фактур, УПД и других первичных документов, настроив применение ставки 22% с 01.01.2026. Провести инвентаризацию «входного» НДС на конец года и выполнить его пересчет согласно методике ФНС.
• Для руководителей и юристов: провести аудит всех действующих договоров, особенно тех, где цена указана как «включая НДС» или фиксирована. При необходимости направить контрагентам дополнительные соглашения об изменении условий в связи с изменением ставки налога.
• Использование технологий: подключение к аккредитованным операторам электронного документооборота (ЭДО) и сервисам сдачи отчетности, например, к Контур.Экстерн значительно упростит переход, так как они оперативно интегрируют все изменения в законодательстве, автоматически обновляют формы и помогут избежать технических ошибок при подготовке отчетности за первый квартал 2026 года.
  Обучение: провести внутренние инструктажи для сотрудников финансового и коммерческого блоков, отвечающих за выписку документов и формирование цен.

Читайте также: С 30 декабря вступают в силу обновленные бланки для системы персонифицированного учета