Минфин России выпустил новое письмо от 01.08.2025 № 03-03-06/1/74556, которое вносит ясность в один из частых вопросов бухгалтерии: как учитывать проценты по кредиту, взятому на покупку или создание основного средства (ОС). Ответ ведомства однозначен: такие проценты следует включать в состав внереализационных расходов, а не увеличивать на них первоначальную стоимость актива. Это правило напрямую влияет на расчет налога на прибыль и упрощает учет.
Проценты на основных средствах
Речь идет о процентах по кредитам, которые компания привлекает для приобретения или строительства объектов ОС, например, здания, оборудования или транспорта. Ранее некоторые специалисты сомневались, нужно ли включать эти проценты в стоимость самого объекта или можно списать их в расходы сразу.
Минфин в своем письме дал прямой ответ — такие проценты следует включать в состав внереализационных расходов, рассмотрим подробнее
Почему проценты — это внереализационный расход
Логика Минфина строится на положениях Налогового кодекса Российской Федерации:
- Основная норма. В подпункте 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ указано, что к внереализационным расходам относятся проценты по долговым обязательствам любого вида.
- Отсутствие исключений. Закон не делает различий между видами кредитов. Неважно, взяли вы заем на пополнение оборотных средств (текущий) или на покупку дорогостоящего станка (инвестиционный). В любом случае начисленные проценты признаются расходом.
- Прямая трактовка. Ведомство подчеркивает, что проценты по кредиту на покупку ОС полностью соответствуют определению внереализационных расходов. Они не связаны напрямую с производством или продажей товаров, а являются платой за использование заемных денег.
Таким образом, попытка включить проценты в первоначальную стоимость ОС для целей налогового учета будет ошибкой. Стоимость актива формируется из затрат на его покупку, доставку и доведение до рабочего состояния, но проценты по кредиту сюда не входят.
Важное уточнение по статье 269 НК РФ
В своем письме Минфин упоминает, что учет процентов должен производиться с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 НК РФ. Эта статья устанавливает специальные правила для так называемой контролируемой задолженности. В большинстве случаев это относится к долгам перед взаимозависимыми иностранными компаниями. Если ваш кредит не подпадает под эти критерии (например, он взят в обычном российском банке, который не является вашим учредителем), то вы можете признавать в расходах всю сумму начисленных процентов. Если же задолженность признается контролируемой, то размер процентов, которые можно учесть, может быть ограничен определенным нормативом.
Читайте также: ИП: какими документами оформлять хозяйственные операции
Добавить комментарий