С 2025 года арендодатели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), с доходом свыше 60 млн рублей обязаны платить налог на добавленную стоимость (НДС). Минфин России дал разъяснения по вопросам, касающимся исчисления и выставления НДС по договорам аренды.
Кто попадает под новые требования
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС с 1 января 2025 года. Если доход арендодателя на УСН по итогам 2024 года превысил 60 млн рублей, в 2025 году он становится плательщиком НДС. При этом от уплаты НДС освобождены «упрощёнщики» с годовым доходом до 60 млн рублей.
Как начислять НДС на арендную плату
Налогоплательщики НДС обязаны предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг). Это означает, что налог начисляется сверх суммы аренды. Налоговая база по НДС для услуг по предоставлению в аренду недвижимости определяется как стоимость этих услуг без включения в них НДС. Сумма НДС, исчисленная арендодателем, предъявляется к оплате арендатору дополнительно к арендной плате.
Пример
Арендодатель (на УСН) с доходом за 2024 год свыше 60 млн рублей с 1 января 2025 года становится плательщиком НДС. Согласно договору, заключённому до 2025 года, арендная плата составляет 100 000 руб. в месяц.
- Сумма НДС, подлежащая уплате: Поскольку по умолчанию применяется ставка 20%, арендодатель должен начислить НДС: 100 000 руб. × 20% = 20 000 руб.
- Общая сумма, предъявляемая арендатору: Общая сумма к оплате арендатору составит 120 000 руб. (100 000 руб. арендной платы + 20 000 руб. НДС).
Что делать с договорами, заключенными до 2025 года
Минфин отмечает, что порядок определения цены услуг по аренде законодательством РФ о налогах и сборах не регулируется. Согласно Гражданскому кодексу РФ, исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Изменение цены после заключения договора допускается только в случаях и на условиях, предусмотренных договором. Законодательство о налогах и сборах не предоставляет налоговым и финансовым органам права вмешиваться в хозяйственные взаимоотношения между сторонами.
Если договор аренды не предусматривает возможность изменения цены, арендодателю необходимо вносить изменения в договор по соглашению сторон. Если же стороны не придут к соглашению, арендодатель должен будет платить НДС из собственных средств.
Таким образом, вопросы, возникающие между сторонами договора аренды относительно увеличения стоимости арендной платы в связи с переходом арендодателя на уплату НДС, подлежат решению в гражданско-правовом порядке.
Читайте также: Календарь бухгалтера август 2025
Добавить комментарий