С 2025 года для индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения (ПСН) действуют важные изменения, касающиеся сроков уплаты налога. Главное нововведение, закрепленное Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, устанавливает новую крайнюю дату для патентов, срок действия которых заканчивается 31 декабря. Поскольку в конце 2025 года вы будете приобретать патенты на 2026 год, важно знать, как правильно рассчитать сроки платежей и избежать штрафов. В этой статье мы детально разберем обновленный порядок. (Читайте также: Инструкция по открытию ИП в 2025 году)
Новый срок оплаты для патентов до конца года
Основное изменение, которое необходимо учесть при планировании работы на 2026 год, касается патентов, действующих до 31 декабря. Ранее такие патенты можно было оплачивать в последний день года, что часто приводило к переносу фактической уплаты на январь. Теперь эта возможность исключена.
Крайняя дата уплаты 28 декабря
Согласно обновленной редакции статьи 346.51 Налогового кодекса РФ, если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, полную или вторую часть налога необходимо уплатить не позднее 28 декабря. Это правило действует для всех патентов, которые ИП будут получать на 2026 год. Цель нововведения — гарантировать поступление средств в бюджет до завершения текущего налогового периода.
Общие правила получения патента
Патентная система налогообложения позволяет индивидуальным предпринимателям получить патент на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Патент всегда выдается с любого числа месяца, указанного в заявлении. При планировании на 2026 год важно заранее определить оптимальные сроки действия патента и точно рассчитать соответствующие им даты уплаты налога.
Порядок и сроки оплаты в зависимости от длительности патента
Порядок уплаты налога зависит исключительно от того, на какой срок оформлен патент. Существует два четких правила, которые определяют количество и сроки платежей.
Патент на срок до 6 месяцев
Если патент получен на период менее шести месяцев (например, на 3, 4 или 5 месяцев), полная сумма налога по этому патенту должна быть уплачена одной суммой не позднее срока окончания его действия.
ИП получил патент на 4 месяца: с 1 мая 2026 года по 31 августа 2026 года. Полную стоимость патента нужно оплатить не позднее 31 августа 2026 года.
Патент на срок от 6 до 12 месяцев
При оформлении патента на срок от шести до двенадцати месяцев (включительно) оплата производится в два обязательных этапа:
1. Первый платеж — 1/3 от общей стоимости патента. Его необходимо уплатить не позднее 90 календарных дней после даты начала действия патента.
2. Второй платеж — оставшиеся 2/3 суммы налога. Срок уплаты — не позднее даты окончания действия патента.
ИП оформил патент на 8 месяцев: с 1 марта 2026 года по 31 октября 2026 года. Стоимость патента составляет 45 000 рублей.
• первый платеж (15 000 рублей — 1/3) нужно внести до 30 мая 2026 года (90 дней с 1 марта).
• второй платеж (30 000 рублей — 2/3) нужно внести до 31 октября 2026 года/
Специальное правило для оплаты 28 декабря
Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев заканчивается 31 декабря, вторую часть налога (2/3) необходимо уплатить не позднее 28 декабря.
ИП оформил патент на 9 месяцев: с 1 апреля 2026 года по 31 декабря 2026 года. Стоимость патента составляет 60 000 рублей.
• Первый платеж (20 000 рублей) нужно внести до 30 июня 2026 года (90 дней с 1 апреля).
• Второй платеж (40 000 рублей) нужно внести не позднее 28 декабря 2026 года (а не 31 декабря).
Перенос срока уплаты если 28 декабря выходной
Общее правило переноса сроков, установленное статьей 6.1 НК РФ, сохраняет свое действие. Если крайний срок уплаты налога приходится на нерабочий день (выходной или праздничный), то срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
При планировании оплаты патента на 2026 год необходимо проверить календарь:
• Если 28 декабря 2026 года окажется рабочим днем, оплата должна быть произведена строго в этот день или ранее.
• Если 28 декабря 2026 года будет выходным (например, воскресенье), то крайний срок оплаты перенесется на 29 декабря 2026 года (понедельник).
Механизм уплаты патента через ЕНС
Налог по патенту, как и большинство других обязательств, уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП). Для этого ИП сначала перечисляет нужную сумму на единый налоговый счет (ЕНС). Важно знать не только сроки оплаты, но и механизм списания средств.
Обязательное уведомление об исчисленных суммах
Чтобы Федеральная налоговая служба засчитала перечисленные деньги именно в счет патента, необходимо подать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов.
• Срок подачи: Уведомление подается не позднее, чем за 5 дней до установленного срока оплаты патента.
• Содержание: В уведомлении обязательно указывается срок платежа и точная сумма, подлежащая уплате.
• Важность: Если не подать уведомление вовремя, перечисленные деньги останутся на ЕНС и могут быть списаны на другие обязательства, что приведет к возникновению недоимки по патенту.
Последствия нарушения сроков оплаты патента
Нарушение установленных сроков уплаты налога по патенту влечет серьезные юридические последствия. Предпринимателю важно понимать все риски заранее.
Утрата права на применение ПСН
Если налог (или его часть) не уплачен в установленные сроки, ИП утрачивает право применять патентную систему налогообложения с начала того налогового периода, за который нарушены сроки уплаты.
При утрате права на ПСН предприниматель автоматически переводится на общую систему налогообложения (ОСНО) и обязан:
1. Подать декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Доплатить НДФЛ с доходов, полученных в рамках деятельности на патенте, а также уплатить налог на добавленную стоимость, если его деятельность подлежит обложению этим налогом.
Таким образом, своевременная и корректная оплата патента — это ключевое условие для сохранения льготного налогового режима.
Читайте также: НДФЛ с подотчетных сумм: когда удерживать налог с сотрудника, который не закрыл авансовый отчет
Добавить комментарий