Вопрос ответственности за несвоевременную сдачу или отсутствие уведомлений об исчисленных суммах налогов остается актуальным для бухгалтеров и налогоплательщиков. В конце 2024 года Федеральная налоговая служба (ФНС) выпустила официальное разъяснение, которое существенно проясняет ситуацию. Давайте разберём ключевые моменты, чтобы вы могли уверенно ориентироваться в новых правилах.
Содержание
Что такое уведомление об исчисленных суммах налогов?
Уведомление об исчисленных суммах налогов — это документ, который налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган до подачи декларации или при отсутствии такой обязанности. Этот документ выполняет две основные функции:
- Идентификационную : помогает индивидуализировать конкретное обязательство перед бюджетом.
- Расчётную : распределяет единый налоговый платёж по соответствующим обязательствам.
По сути, уведомление заменяет собой платёжное поручение, которое ранее требовалось заполнять с множеством реквизитов. Это нововведение направлено на упрощение процедуры уплаты налогов и снижение бюрократической нагрузки на бизнес.
Официальная позиция ФНС
Федеральная налоговая служба в своем письме от 28 декабря 2024 года № БВ-4-7/14776 чётко заявила: несдача или несвоевременная отправка уведомления об исчисленных суммах налогов не образует состава правонарушения, предусмотренного статьёй 126 Налогового кодекса РФ .
Обоснование этой позиции следующее:
- уведомление об исчисленных суммах налогов фактически выполняет функцию платёжного поручения
- судебная практика высших инстанций (например, постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57) подтверждает, что неверное или отсутствующее заполнение платёжных документов не является основанием для применения штрафных санкций, если нет признаков занижения налоговой базы
- ответственность по статье 126 НК РФ применяется только за непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля. Однако уведомление об исчисленных суммах налогов не относится к таким документам, поскольку его основная цель — упростить учёт платежей, а не обеспечить контроль со стороны налоговых органов
Для лучшего понимания ситуации важно обратиться к конкретным нормам Налогового кодекса РФ:
- статья 58 НК РФ — обязывает налогоплательщиков представлять уведомление об исчисленных суммах в случаях, когда законодательство требует уплаты налогов до представления декларации или когда такая декларация вообще не требуется
- статья 11.3 НК РФ — подчёркивает важность уведомления для формирования и учёта конкретных обязательств в рамках совокупной обязанности налогоплательщика
- статья 45 НК РФ — регулирует порядок определения принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и связывает это с наличием соответствующих уведомлений
Таким образом, уведомление об исчисленных суммах стало не только техническим, но и правовым инструментом, обеспечивающим корректное исполнение налоговых обязательств без необходимости детального заполнения множества реквизитов, как это было ранее с платёжными поручениями.
Ключевые выводы из письма ФНС:
- Если налогоплательщик не представил уведомление об исчисленных суммах налогов, но при этом своевременно уплатил налоги, штрафовать его не будут.
- Уведомление рассматривается как упрощённая форма платёжного поручения, и его непредставление не влечёт последствий, аналогичных тем, которые возникают при отсутствии платёжки.
- Если уведомление не представлено, но есть признаки занижения налоговой базы или уклонения от уплаты налогов, то могут быть применены другие меры ответственности, предусмотренные законодательством.
Практические рекомендации для бухгалтеров
Хотя ФНС заверила, что штрафы за несданные или просроченные уведомления не предусмотрены, это не означает, что можно игнорировать их отправку. Вот несколько советов, которые помогут избежать проблем:
- Соблюдайте сроки. Уведомление должно быть представлено до даты уплаты налога или авансового платежа. Это поможет избежать недоразумений с налоговыми органами.
- Проверяйте данные. Убедитесь, что все реквизиты в уведомлении заполнены корректно. Ошибки могут привести к некорректному учёту платежей.
- Храните подтверждения отправки. Сохраняйте копии отправленных уведомлений и подтверждения их получения налоговым органом. Это может пригодиться в случае споров.
- Следите за изменениями законодательства. Правила могут меняться, поэтому регулярно проверяйте обновления на сайте ФНС и в нормативных актах.
ФНС России чётко обозначила свою позицию: несдача или несвоевременная отправка уведомлений об исчисленных суммах налогов не влечёт штрафов, если нет признаков уклонения от уплаты налогов. Однако это не повод пренебрегать этим документом. Его своевременная отправка и корректное заполнение остаются важными элементами налогового учёта.
Если у вас возникнут вопросы или сложные ситуации, связанные с уведомлениями, рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам или в территориальный налоговый орган. Помните, что грамотное ведение документации — залог успешной работы любой компании.
Читайте также Нужно ли на УСН без НДС вести книги покупок и продаж
