Часть чистой прибыли ООО распределяют между собственниками — такие выплаты именуются дивидендами. Как и с другого дохода физического лица, с дивидендов удерживается НДФЛ. Также они подлежат отражению в справке 2-НДФЛ.
Содержание
Срок выплаты дивидендов и отчисления НДФЛ
В соответствии с законодательством, дивиденды могут выплачиваться ежеквартально, один раз в полугодие или ежегодно. Доход, направленный на выплату дивидендов, делится пропорционально размеру доли каждого участника.
Выплата происходит в несколько шагов:
Расчет размера прибыли, подлежащей распределению.
Утверждение решения о выплате дивидендов.
Перечисление средств (необходимо произвести не позднее 60 дней после того, как принято решение).
Налог на доходы физлиц удерживается одновременно с выплатой дивидендов. Ставки таковы:
для резидентов Российской Федерации — 13%:
для нерезидентов — 15 %.
Взнос НДФЛ в казну производится в такие сроки:
Общество с ограниченной ответственностью обязано перечислить суммы налогов на следующий после выплаты дивидендов день;
Акционерное общество – не позднее месяца после перевода денег.
Порядок расчета налога
Удержание и перечисление налога производится отдельно с каждой выплаты дивидендов, даже если в течение года они выплачиваются неоднократно. При исчислении НДФЛ в этом случае не применяются стандартные, имущественные либо социальные вычеты.
Покажем порядок расчета на примерах.
Пример 1
Распределяется прибыль ООО в сумме 250 000 рублей. В составе Общества 2 учредителя — резидента РФ:
Абрамов Н.В. с долей 60%;
Алексеев К.Д. с долей 40%.
НДФЛ рассчитывается по стандартной формуле: Прибыль Х Налоговая ставка.
Сумма дивидендов составит:
Абрамов: 250 000 Х 0,6= 150 000 рублей;
Алексеев: 250 000 Х 0,4 = 100 000 рублей.
Рассчитаем НДФЛ:
Абрамов: 150 000 Х 13% = 19 500 рублей;
Алексеев: 100 000 Х 13% = 13 000 рублей.
Именно столько налога нужно удержать с каждого учредителя и перечислить в бюджет. Эти же цифры отражаются в форме 2-НДФЛ.
Пример 2
ООО «Техносервис» получило дивиденды от участия в ООО «Алмаз» в размере 1 млн рублей и уплатило с них налог на прибыль. ООО «Техносервис» также получило прибыль от собственной деятельности и решило выплатить учредителям дивиденды в общей сумме 2 млн рублей. В этом Обществе двое участников:
ООО «Орбита» с долей 60%. Общество получит дивиденды в сумме: 2 000 000 Х 0,6 = 1 200 000 рублей (указываем справочно, в дальнейших расчетах сумма не фигурирует);
Гражданин Гаврилов В.Ф. с долей 40%. Он получит дивиденды в сумме 2 000 000 Х 0,4 = 800 000 рублей.
Перед бухгалтером ООО «Техносервис» стоит задача удержать НДФЛ с выплаты Гаврилову.
Если бы Общество не уплачивало с полученных от ООО «Алмаз» дивидендов налог на прибыль, следовало бы применить стандартную формулу и рассчитать НДФЛ, как показано в Примере 1. В этом случае налог Гаврилова составил бы: 800 000 Х 13% = 104 000 рублей.
Однако по условиям задачи налог на прибыль с дивидендов уплачивался. Случаи, когда это происходит, описаны в пункте 3 статьи 284 НК РФ. Так бывает, когда юридическое лицо имеет в организации, выплатившей дивиденды, долю менее 50% либо владеет ею меньше года.
Поскольку ООО «Техносервис» уплатило с полученных дивидендов налог на прибыль, то Гаврилову В.Ф. при расчете НДФЛ полагается вычет. При таких обстоятельствах налог на доход будет рассчитываться по правилам, приведенным в пункте 5 статьи 275 НК РФ.
Расчет удобнее сделать в два этапа:
Исчислить величину вычета НДФЛ по формуле (где Д — дивиденды):
Д, выплаченные собственнику / Д, выплаченные всем собственникам Х Д, полученные ЮЛ от участия в других обществах
Исчислить налог: (Д собственника — вычет из пункта 1) Х 13%.
Применим эти формулы к примеру и рассчитаем НДФЛ Гаврилова В.Ф.:
Вычет : 800 000 / 2 000 000 Х 1 000 000 = 400 000 рублей.
НДФЛ: (800 000 – 400 000) Х 13% = 52 000 рублей.
Сроки сдачи отчетности
2-НДФЛ представляется налоговыми агентами не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Если НДФЛ удержать не удалось, форма представляется не позднее 1 марта — при этом в поле «Признак» указывается «2».
За опоздание с подачей справки накладываются штрафные санкции — 200 рублей за каждый экземпляр. Если форма содержит недостоверные или неполные сведения, начисляется штраф в размере от 300 до 500 рублей за одно правонарушение. Взыскание в сумме от 100 до 300 рублей накладывается и на директора фирмы.
Важно! Можно избежать от ответственности, если ошибки будут обнаружены и устранены раньше ИФНС. Для внесения исправлений требуется представить корректирующую справку 2-НДФЛ.
Как заполнить справку
Дивиденды указываются в 2-НДФЛ в сумме с прочими доходами, облагаемыми налогом по той же ставке. Это 13% для резидентов РФ. То есть дивиденды будут отражены в разделе 2 формы 2-НДФЛ вместе, например, с заработной платой, если участник является сотрудником своей компании.
В Приложении (страница 2) нужно указать сумму дивидендов с кодом 1010. Сумма указывается полностью, включая размер НДФЛ. Если применяется вычет (см. Пример 2 чуть выше), то строкой ниже указывают код вычета — 601, а также его сумму.
Допустим, ООО в конце года выплатило дивиденды собственнику, который работает в этой же компании и получает 20 000 рублей. Сумма дивидендов составила 50 000 рублей. Общий доход, облагаемый по ставке 13%, составит:
20 000 Х 12 + 50 000 = 290 000 рублей.
Эта сумма будет указана в разделе 2 формы 2-НДФЛ, при этом отдельно дивиденды выделять (например, заполнять на их сумму отдельный лист раздела 2) не нужно:
На странице 2 в Приложении дивиденды указаны с кодом 1010 за декабрь:
Пример заполнения справки 2-НДФЛ с дивидендами можно найти в конце материала: Новая форма 2-НДФЛ с 2019 г. — образец заполнения.
