Расчёт среднего заработка с 1 сентября 2025 года

С 1 сентября 2025 года вступают в силу новые правила расчёта среднего заработка, утверждённые Постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 № 540. Они заменят действующие нормы Постановления № 922 и будут использоваться при начислении отпускных, выходного пособия и других компенсационных выплат. Нововведения касаются формулы расчёта, порядка учёта премий, повышения зарплат, а также включают новые гарантии в части соблюдения уровня не ниже МРОТ. Для бухгалтеров и специалистов по расчёту зарплаты эти изменения — ключевые: от правильности расчётов зависит как законность выплат, так и отношения с сотрудниками и проверяющими.

Порядок расчёта ДО 1 сентября 2025

До вступления в силу новых правил действует редакция Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Этот нормативный акт описывает, как работодателю определить средний заработок для всех случаев, когда по закону нужно сохранить работнику доход: отпускные, компенсацию за неиспользованный отпуск, командировочные, выходное пособие и т. д.

Расчётный период — двенадцать календарных месяцев, предшествующих месяцу выплаты. Из него исключаются календарные дни, за которые заработок не сохранялся (больничные, отпуска без содержания, отпуск по беременности и родам и другие сходные периоды).

Для вычисления среднего заработка применяются две разные базы:

1. Средний дневной заработок в календарных днях используют тогда, когда по Трудовому кодексу оплачиваются именно календарные дни (отпуск, компенсация за отпуск, выходное пособие при увольнении и др.)
   Формула:
   Средний дневной заработок в календарных днях = сумма выплат ÷ (12 × 29,3),
   где 29,3 — среднее число календарных дней в месяце.
2. Средний дневной заработок в рабочих днях применяют там, где оплачиваются рабочие дни (командировка, простой и др.)
   Формула:
   Средний дневной заработок в рабочих днях = сумма выплат ÷ фактически отработанные рабочие дни.

Когда нужно начислить конкретную выплату, к полученному среднему дню просто применяют соответствующее количество дней. Например, отпускные считают так: отпускные = Средний дневной заработок в календарных днях × количество календарных дней отпуска. «Месячное» выходное пособие до 1 сентября 2025 года определяется как Средний дневной заработок в календарных днях × 29,3, а командировочные ‒ как Средний дневной заработок в календарных днях × рабочие дни командировки.

Пример (актуален до 1 сентября)

Сотрудник Смирнов отработал период с июня 2024 по май 2025 года без отпусков и больничных. За это время ему начислено 780 000 рублей, отработано 247 рабочих дней.

• Средний дневной заработок для календарных выплат: 780 000 ÷ (12 × 29,3) ≈ 2 218,43 руб.
• Отпускные за 28 календарных дней: 2 218,43 × 28 = 62 116,04 руб.
• «Месячное» выходное пособие: 2 218,43 × 29,3 ≈ 65 000 руб.
• Средний дневной заработок для рабочих выплат: 780 000 ÷ 247 = 3 157,49 руб.
• Командировочные за 5 рабочих дней: 3 157,49 × 5 = 15 787,45 руб.

Главное, чтобы расчёт был корректным, — не путать «календарную» и «рабочую» формулы, правильно исключать периоды без сохранения заработка и помнить, что 29,3 дня — это среднее число календарных дней месяца, одинаковое для всех работников.

После 1 сентября 2025 года порядок изменится: для выходного пособия станет применяться среднее количество рабочих дней в месяце, но до этой даты действует изложенная выше методика.

Порядок расчёта с 1 сентября 2025 — новые правила

Постановление Правительства РФ №540 от 24 апреля 2025 года утверждает новое Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Документ вступает в силу с 1 сентября 2025 года и действует до 1 сентября 2031 года. Основная цель — унифицировать правила расчета среднего заработка, учитывая все виды выплат, связанных с оплатой труда, а также обеспечить справедливость при начислении компенсаций и пособий.

1. Учёт всех видов выплат

С 1 сентября 2025 года при расчёте среднего заработка необходимо включать все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Неважно, в какой форме они были начислены — денежной или натуральной, из основного бюджета или других источников. Главное — что они предусмотрены положением об оплате труда конкретного работодателя.

Теперь в расчёт обязательно включаются: оклад, сдельный заработок, проценты от выручки, надбавки за стаж, совмещение, ночные смены, вредные условия, праздники, системные премии, выплаты педагогическим и творческим работникам, а также содержание госслужащих.

Не включаются: матпомощь, компенсации за питание, проезд, жильё, обучение — всё, что не связано с оплатой труда. Это защищает интересы работников на смешанной системе оплаты — например, продавцов с процентом от продаж или врачей с системой доплат.

Пример с учётом всех выплат

Сотрудник Петров за расчётный период получил следующие выплаты: оклад 400 000 руб., премию за выполнение плана 200 000 руб., и надбавку за выслугу лет 50 000 руб. Все эти выплаты предусмотрены положением об оплате труда. Кроме того, ему была оказана материальная помощь в размере 10 000 руб. и компенсация за проезд 5 000 руб.

• Совокупный доход для расчёта: 400 000 (оклад) + 200 000 (премия) + 50 000 (надбавка) = 650 000 руб.
• Выплаты, не включаемые в расчёт: материальная помощь (10 000 руб.) и компенсация за проезд (5 000 руб.).

Такой подход делает расчёт более объективным и исключает возможность произвольного исключения части дохода сотрудника.

2. Расчетный период

Расчётный период теперь чётко определён как 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу события, связанному с сохранением средней зарплаты (например, отпуску или командировке). Все месяцы включаются целиком, с 1-го по 30-е (31-е) число, а в феврале — до 28 или 29. Работодатели больше не могут устанавливать произвольные отрезки, например, «с даты приёма» или «по 15-е число».

Это устраняет неоднозначности, которые ранее могли возникнуть, когда работодатели использовали неполные месяцы или произвольные даты. Теперь алгоритм одинаков для всех.

Пример с расчётным периодом 12 мес

Сотрудник Иванов уходит в отпуск с 10 октября 2025 года. Расчётным периодом для него будет 12 календарных месяцев, предшествующих октябрю, то есть с 1 октября 2024 года по 30 сентября 2025 года. За этот период ему было начислено 960 000 руб.

• Средний дневной заработок для календарных выплат: 960 000 ÷ (12 × 29,3) ≈ 2 729,59 руб.
• Отпускные за 14 календарных дней: 2 729,59 × 14 = 38 214,26 руб.

3. Исключение неучитываемых периодов

Из расчётного периода необходимо исключить дни, когда сотрудник не работал по уважительным причинам. Это касается как времени, так и сумм, начисленных за эти дни.

Полностью исключаются из расчёта:

• оплачиваемые и неоплачиваемые отпуска (включая учебные и отпуск по уходу);
• больничные (в том числе по беременности и родам);
• периоды простоя;
• дни невозможности работы из-за забастовки;
• дополнительные выходные по уходу за детьми-инвалидами;
• иные случаи, установленные Трудовым кодексом или иными законами.

Это позволяет точно учитывать только те периоды, когда работник действительно трудился, избегая занижения или завышения среднего заработка.

Формула:
Среднедневной заработок = Сумма выплат ÷ Количество фактически отработанных дней

Пример исключения периодов

Сотрудница Смирнова отработала в расчётном периоде с 1 июля 2024 года по 30 июня 2025 года. В этот период ей был начислен доход в размере 840 000 руб. С 1 по 14 ноября 2024 года она находилась в отпуске, а с 20 по 27 января 2025 года — на больничном. В эти дни ей было начислено 28 000 руб. отпускных и 12 000 руб. пособия по больничному листу. Всего в расчётном периоде было 248 рабочих дней.

• Сумма выплат для расчёта: 840 000 (общий доход) — 28 000 (отпускные) — 12 000 (пособие) = 800 000 руб.
• Отработанные дни для расчёта: 248 (всего рабочих дней) — 10 (дни отпуска) — 6 (дни больничного) = 232 дня.
• Средний дневной заработок для рабочих выплат: 800 000 руб. ÷ 232 дня ≈ 3 448,28 руб.

4. Определение среднего заработка при отсутствии данных

Если у работника нет достаточной истории начислений или отработанных дней (например, он недавно принят или находился в длительном отпуске), применяется трёхуровневый подход:

1. Используется предшествующий 12-месячный период, если он был.
2. Если и он отсутствует — расчёт ведётся по фактически отработанным дням текущего месяца.
3. При отсутствии и этих данных — берётся установленный оклад или тарифная ставка.

Этот механизм делает расчёт возможным даже в нестандартных ситуациях: при первтчном приёме на работу, длительной нетрудоспособности, переводе.

Пример расчета при отсутствии начислений

Сотрудник Ковалев устроился на работу 1 июня 2025 года с окладом 60 000 руб. В июне 2025 года он отработал весь месяц (19 рабочих дней), и ему была начислена заработная плата в размере 60 000 руб. В июле 2025 года ему необходимо уехать в командировку на 5 рабочих дней.

• Средний дневной заработок для командировочных: 60 000 руб. ÷ 19 дней ≈ 3 157,89 руб.
• Командировочные за 5 рабочих дней: 3 157,89 руб. × 5 дней = 15 789,45 руб.

5. Расчет отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск

Для расчёта отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск применяется единый подход с коэффициентом 29,3 — это среднее количество календарных дней в месяце. Среднедневной заработок для выплат, начисляемых в календарных днях (отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск и т. д.), рассчитывается по следующему алгоритму:

1. Определение корректированного числа календарных дней расчетного периода
   • для каждого полностью отработанного месяца (без исключаемых дней) берется 29,3 дня;
   • для неполного месяца используется формула:

Корректированное число дней = 29,3 ÷ Общее количество календарных дней в месяце × Количество учитываемых календарных дней

1. • полученные значения за 12 месяцев суммируются.
2. Расчет среднедневного заработка, формула:

Среднедневной заработок = Общая сумма выплат за расчетный период ÷ Общее корректированное число календарных дней

3. Начисление отпускных или компенсации, формула:

Отпускные (компенсация) = Среднедневной заработок × Количество календарных дней отпуска (компенсации)

Пример расчета отпускных

Сотрудник Морозов уходит в отпуск с 15 сентября 2025 года. Расчетный период — с 1 сентября 2024 года по 31 августа 2025 года. За этот период ему начислено 840 000 руб. В марте 2025 года Морозов был на больничном 10 календарных дней, а в мае 2025 года — в неоплачиваемом отпуске 7 календарных дней. За время больничного и отпуска ему было начислено 15 000 руб. (пособие) и 0 руб. соответственно.

• Сумма выплат для расчёта: 840 000 (общий доход) — 15 000 (пособие) = 825 000 руб.
• Корректированное число календарных дней расчётного периода: 10 полных месяцев (сентябрь, октябрь, декабрь 2024 г., февраль, апрель, июнь, июль, август 2025 г., а также ноябрь 2024 г. и февраль 2025 г.) × 29,3 = 293 дня.
• Неполный месяц март 2025 г.: 29,3 ÷ 31 × (31 — 10) ≈ 19,84 дня.
• Неполный месяц май 2025 г.: 29,3 ÷ 31 × (31 — 7) ≈ 22,7 дня.
• Общее корректированное число дней: 293 + 19,84 + 22,7 = 335,54 дня.
• Среднедневной заработок: 825 000 руб. ÷ 335,54 дня ≈ 2 458,82 руб.
• Отпускные за 14 календарных дней: 2 458,82 руб. × 14 дней = 34 423,48 руб.

6. Расчёт среднего заработка для командировок и обучения

Для командировок, дней вынужденного прогула, времени обучения и других подобных ситуаций применяется другой принцип расчёта — через фактически отработанные рабочие дни. Это позволяет учитывать реальную занятость сотрудника.

Формула:
Среднедневной заработок = Выплаты за расчётный период ÷ Отработанные дни
Средний заработок = Среднедневной × Число оплачиваемых дней

Пример расчета командировочных

Сотрудник Новиков отправляется в командировку с 11 по 15 августа 2025 года (5 рабочих дней). Расчетный период — с 1 августа 2024 года по 31 июля 2025 года. За это время ему было начислено 720 000 руб. В данном периоде Новиков фактически отработал 215 дней.

• Среднедневной заработок: 720 000 руб. ÷ 215 дней ≈ 3 348,84 руб.
• Оплата за 5 рабочих дней командировки: 3 348,84 руб. × 5 дней = 16 744,20 руб.

7. Расчёт при суммированном учете рабочего времени

Для работников с суммированным учетом рабочего времени (вахтовиков, посменных бригад с нестандартным графиком (2/2, 1/3, 1/2, день-ночь-отсыпной-выходной) — применяется среднечасовой заработок вместо среднедневного.

Это позволяет учитывать реальную продолжительность смен и особенности рабочего графика, особенно если он нестандартен.

Формула:
Среднечасовой заработок = Общая сумма выплат ÷ Общее количество отработанных часов
Средний заработок = Среднечасовой × Часы, подлежащие оплате

Пример расчёта отпускных для суммированного расчета

Сотрудник Петров, охранник с суммированным учетом рабочего времени, идет в отпуск с 1 сентября 2025 года. Расчетный период — с 1 сентября 2024 года по 31 августа 2025 года. За это время ему было начислено 720 000 руб. и отработано 2 000 часов. В сентябре 2025 года у него по графику 160 рабочих часов.

• Среднечасовой заработок: 720 000 руб. ÷ 2 000 часов = 360 руб./час.
• Оплата за отпуск (за 28 календарных дней): Для оплаты отпусков у работников с суммированным учетом рабочего времени применяется расчет среднего дневного заработка на основе среднемесячного числа календарных дней (29,3).
• Среднедневной заработок: 720 000 руб. ÷ (12 × 29,3) ≈ 2 047,78 руб.
• Отпускные за 28 календарных дней: 2 047,78 руб. × 28 дней = 57 337,84 руб.

Пример расчёта для других случаев (командировка, простой)

• Среднечасовой заработок: 720 000 руб. ÷ 2 000 часов = 360 руб./час.
• Оплата за 8 часов командировки: 360 руб. × 8 часов = 2 880 руб.
• Оплата за 8 часов простоя: 360 руб. × 8 часов = 2 880 руб.

8. Учет премий и вознаграждений

Учет премий и вознаграждений
Премии и другие вознаграждения теперь учитываются строго по правилам, которые зависят от их характера, периода и основания выплаты. Это исключает «задвоение» или необоснованное завышение среднего заработка.

Что учитывается:

Разовые премии, денежные поощрения и вознаграждения — только если они начислены за фактически отработанное время в расчетном периоде.

Ежемесячные премии — фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.

Премии, денежные поощрения и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц (например, квартальные) — фактически начисленные в расчетном периоде, если период, за который они начислены, не превышает продолжительность расчетного периода.

Годовые премии и вознаграждения по итогам работы за год — начисленные за предшествующий событию календарный год, независимо от времени их начисления.

Если работник отработал неполный расчетный период, премии, начисленные за фактически отработанное время в этом периоде, учитываются исходя из фактически начисленных сумм. Если премии начислены за период, превышающий расчетный, они учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Пример

Сотрудник Семенов уходит в отпуск с 1 сентября 2025 года. Расчетный период — с 1 сентября 2024 года по 31 августа 2025 года. За этот период ему было начислено: оклад 800 000 руб.

• Ежемесячные премии за выполнение KPI: 120 000 руб. (по 10 000 руб. за каждый месяц).
• Квартальная премия за IV квартал 2024 года: 45 000 руб. (начислена в январе 2025 года).
• Квартальная премия за II квартал 2025 года: 45 000 руб. (начислена в июле 2025 года).
• Компенсация проезда: 10 000 руб.

В данном периоде Семенов отработал полностью, без исключаемых дней.

• Сумма выплат для расчёта: 800 000 (оклад) + 120 000 (ежемесячные премии) + 45 000 (квартальная премия) + 45 000 (квартальная премия) = 1 010 000 руб.
• Средний дневной заработок для отпускных: 1 010 000 руб. ÷ (12 × 29,3) ≈ 2 870,27 руб.
• Отпускные за 28 календарных дней: 2 870,27 руб. × 28 дней = 80 367,56 руб.
• Годовая премия за предыдущий год: 60 000 ₽, того в расчёт: 180 000 ₽
• Если годовая премия начислена за 6 месяцев, в расчёт пойдёт: 60 000 × 6/12 = 30 000 ₽

9. Коэффициенты при повышении зарплаты

Если оклад, тарифная ставка или надбавки повышались в расчётном периоде или между его окончанием и датой события, выплаты подлежат корректировке. Это защищает работника от потери дохода при индексации зарплаты.

Применяются три сценария:

1. Повышение в расчётном периоде: корректируются только выплаты до даты повышения.
2. Повышение после расчётного периода, но до события: пересчитывается весь средний заработок.
3. Повышение во время периода сохранения зарплаты: пересчитывается часть, начиная с даты повышения.

Формула:
Коэффициент повышения = Новый оклад ÷ Старый оклад
Итоговая сумма = Выплаты × Коэффициент

Пример

Сотрудник Иванов уходит в отпуск с 15 сентября 2025 года. Расчетный период — с 1 сентября 2024 года по 31 августа 2025 года. Его оклад с 1 сентября 2024 года по 31 марта 2025 года составлял 60 000 руб., а с 1 апреля 2025 года был повышен до 66 000 руб.

• Коэффициент повышения: 66 000 руб. ÷ 60 000 руб. = 1,1
• Сумма выплат для расчёта:
• За период с сентября 2024 г. по март 2025 г. (7 месяцев): 60 000 руб. × 7 = 420 000 руб.
• Скорректированная сумма за этот период:420 000 руб. × 1,1 = 462 000 руб.
• За период с апреля 2025 г. по август 2025 г. (5 месяцев): 66 000 руб. × 5 = 330 000 руб.
• Общая сумма выплат для расчёта: 462 000 руб. + 330 000 руб. = 792 000 руб.
• Средний дневной заработок: 792 000 руб. ÷ (12 × 29,3) ≈ 2 253,39 руб.
• Отпускные за 14 календарных дней: 2 253,39 руб. × 14 дней = 31 547,46 руб.

10. Минимальная гарантия среднего заработка

Положение № 540 закрепляет минимальный порог: среднемесячный заработок сотрудника, полностью отработавшего норму рабочего времени и выполнившего трудовые обязанности, не может быть ниже МРОТ. Это касается как расчётов отпускных, так и выходных пособий.

Если по итогам расчёта сумма ниже установленного федерального МРОТ — работодатель обязан произвести доплату до уровня МРОТ.

Пример

Сотрудник Колесников отработал полный расчетный период (12 месяцев) с 1 сентября 2024 года по 31 августа 2025 года. За это время ему было начислено 200 000 руб.

Актуальный федеральный МРОТ с 1 января 2025 года составляет 22 440 руб.

• Среднемесячный заработок: 200 000 руб. ÷ 12 месяцев ≈ 16 666,67 руб.
• Сравнение с МРОТ: 16 666,67 руб. 22 440 руб.
• Итоговый среднемесячный заработок для расчёта: 22 440 руб. (устанавливается на уровне МРОТ).
• Средний дневной заработок для отпускных: 22 440 руб. ÷ 29,3 ≈ 765,87 руб.
• Отпускные за 28 календарных дней: 765,87 руб. × 28 дней = 21 444,36 руб.

Это защита для сотрудников в регионах с высокой инфляцией или в секторах с нерегулярной занятостью.

11. Особенности для руководителей и совместителей

Для руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров государственных и муниципальных учреждений, а также для сотрудников, совмещающих или совместительствующих, установлены отдельные правила.

Совмещение в одной организации:
В расчёт входят все начисления по основной и совмещаемой должности, а также выплаты за выполнение обязанностей временно отсутствующих коллег.

Совместительство по разным договорам:
Расчёт ведётся отдельно по каждому трудовому договору, даже если оба у одного работодателя. Заработок по одному месту работы не влияет на расчёт по другому.

Пример

Сотрудник Смирнов работает в организации на основной должности с окладом 60 000 руб. и по совместительству на другой должности с окладом 20 000 руб. Расчетный период — с 1 сентября 2024 года по 31 августа 2025 года. За этот период ему начислено:

• По основной должности: 720 000 руб.
• По совместительству: 240 000 руб.

С 1 сентября 2025 года Смирнов уходит в отпуск на 28 календарных дней по основной должности:

• Средний дневной заработок для отпускных по основной должности: 720 000 руб. ÷ (12 × 29,3) ≈ 2 047,78 руб.
• Отпускные за 28 календарных дней по основной должности: 2 047,78 руб. × 28 дней = 57 337,84 руб.

С 15 сентября 2025 года он уходит в отпуск на 14 календарных дней по совместительству:

• Средний дневной заработок для отпускных по совместительству: 240 000 руб. ÷ (12 × 29,3) ≈ 682,59 руб.
• Отпускные за 14 календарных дней по совместительству: 682,59 руб. × 14 дней = 9 556,26 руб.

На что повлияют новые изменения

Новые правила расчета среднего заработка принесут ощутимые изменения как для работодателей, так и для работников. Бухгалтерии компаний предстоит адаптировать учетные системы под унифицированные формулы, особенно при расчете отпускных, командировочных, пособий при простое и выходного пособия.

Внедрение единого коэффициента 29,3 для отпускных упростит автоматизацию и снизит количество ошибок, а четкие критерии исключения неотработанных периодов обеспечат справедливость расчетов.

Работники с переменной оплатой труда — продавцы, медики, педагоги — получат более точное отражение своего реального дохода в расчетах, что положительно скажется на размере компенсаций и пособий. Также закреплена важная гарантия: средний заработок полностью отработавшего месяц сотрудника не может быть ниже МРОТ — это защитит низкооплачиваемых работников в регионах с высоким прожиточным минимумом.

Для руководителей и совместителей введены разграничения, исключающие двойной учет доходов, а повышение окладов теперь обязательно учитывается при расчете средней зарплаты — это особенно важно в бюджетной сфере. В целом, нововведения повысят прозрачность и единообразие в расчетах, снизят количество споров между сотрудниками и работодателями, а также упростят контроль со стороны надзорных органов.

Читайте также: ФНС меняет требования к кассовым чекам с 1 сентября 2025 года