С 1 января 2025 года индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения (ПСН) столкнутся с новыми ограничениями по уровню доходов, которые могут повлиять на их выбор налогового режима. Нововведения утверждены Федеральным законом от 29 октября 2024 года № 362-ФЗ и внесены в Налоговый кодекс РФ.
Содержание
Текущие правила: какие ограничения действуют для ИП на ПСН
В рамках патентной системы налогообложения на 2024 год для ИП установлено ограничение по годовому доходу в размере 60 млн рублей. Если предприниматель в течение года получает доходы, превышающие эту сумму, он автоматически утрачивает право на ПСН и переходит на иной режим налогообложения. Такой переход осуществляется с начала налогового периода, на который был оформлен патент. Это правило также действует при совмещении патента с упрощённой системой налогообложения (УСН) или единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН). Таким образом, доходы ИП подлежат мониторингу, и при их превышении лимита в течение года предприниматель вынужден перейти на общий режим или иной спецрежим с начала налогового периода. Данное положение закреплено в подпункте 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ.
Основные изменения в ПСН с 2025 года: ограничения для ИП на следующий год
Согласно новым изменениям, начиная с 2025 года, если ИП на ПСН превысит порог по доходам, он утратит право на патент не только в текущем году, но и в следующем. Так, предприниматель, который в 2024 году заработал свыше 60 млн рублей, не сможет воспользоваться патентной системой весь 2025 год. Возвращение на ПСН для таких предпринимателей будет возможно лишь с 2026 года, при условии, что доходы не превысят установленного лимита.
Что это значит на практике?
Ранее предприниматели, чей доход превышал 60 млн рублей в одном году, могли вернуться на ПСН в следующем налоговом периоде. Однако с 2025 года, если лимит нарушен в 2024 году, то в 2025 году ИП будет обязан работать на общем налоговом режиме или УСН либо ЕСХН, если ранее был их выбор. Для ИП это означает необходимость заранее планировать финансовую активность, чтобы сохранить право на ПСН.
Причины изменений и последствия для предпринимателей
Введение такого ограничения направлено на более чёткое соблюдение критериев по доходам для малого бизнеса и на предотвращение возможного злоупотребления патентной системой. Патент предназначен для малого предпринимательства, а превышение дохода в 60 млн рублей уже соответствует масштабу бизнеса, для которого предусмотрены более общие или специальные налоговые режимы. Новые ограничения могут заставить предпринимателей пересмотреть свои стратегии: те, кто стабильно подходит к лимиту в 60 млн рублей, должны будут анализировать доходы на стадии планирования, чтобы избежать срыва налогового режима.
Читайте также С 2025 года условия по страховым взносам для малого бизнеса станут жёстче
