Как учесть вычет НДС с аванса, если ставка налога изменилась

Получили аванс по старой ставке НДС, а отгружаете уже по новой — как быть с вычетом? Если не разобраться вовремя, можно потерять часть налога, уплаченного с предоплаты. С 2025 года многие компании переходят на льготные ставки — и это обостряет вопрос корректного учета авансов. В этой статье разберем, когда можно вернуть весь НДС с аванса, что для этого нужно оформить и какие документы запросит налоговая при проверке. Практические примеры, расчёты и пошаговый алгоритм — чтобы вычет остался с вами, а не в бюджете.

Когда возможен полный вычет НДС с аванса?

Чтобы получить полный вычет НДС, уплаченного с аванса по ставке 20%, нужно соблюсти три условия:

1. Заключить соглашение о снижении цены товара.
   Оно оформляется письменно — чаще всего в виде допсоглашения к основному договору. В тексте должно быть указано, что цена снижается из-за уменьшения ставки НДС.
2. Вернуть покупателю разницу между авансом по старой цене и новой ценой.
   Например, если покупатель перевел 120 000 рублей с учетом 20% НДС, а после смены ставки цена с учетом 5% составила 105 000 рублей, то продавец возвращает 15 000 рублей.
3. Оформить все документы до зачета аванса.
   Все действия — подписание соглашения и возврат разницы — должны быть выполнены до отгрузки товара.

Если эти шаги выполнены, продавец вправе заявить к вычету весь уплаченный с аванса НДС — 20 000 рублей.

Пример

Продавец оформил возврат и снизил цену. Компания получила от клиента аванс 120 000 рублей, в том числе НДС 20% — 20 000 рублей. Затем она перешла на ставку 5%. Стороны подписали допсоглашение, установив новую цену — 105 000 рублей, и продавец вернул клиенту 15 000 рублей.

Что с НДС:

• 15 000 рублей — вычет в периоде возврата (разница, образовавшаяся из-за изменения ставки);
• 5 000 рублей — вычет при отгрузке товара (105 000 × 5 / 105);
• итого вычет = 20 000 рублей — полное восстановление ранее уплаченного налога.

Если соглашение не подписано — часть вычета теряется

Без соглашения об уменьшении цены и возврата части аванса, продавец может заявить вычет только на сумму НДС, рассчитанную по новой ставке.

Пример

Соглашение не подписано, аванс не возвращен. Ситуация такая же: получен аванс 120 000 рублей, ставка НДС была 20%, налог уплачен — 20 000 рублей. После перехода на ставку 5%, отгрузка произведена, но допсоглашение не подписано и деньги не возвращены.

Что с НДС:

• продавец применит вычет только в размере НДС по новой ставке — 5 714,28 рублей (120 000 × 5 / 105);
• остальные 14 285,72 рублей не подлежат вычету — потери из-за неправильного оформления.

Какие документы нужны для уплаты НДС

Чтобы применить вычет НДС с аванса при изменении налоговой ставки, важно правильно оформить документы — иначе налоговая может отказать в вычете. Вот перечень необходимых бумаг:

• дополнительное соглашение к договору с указанием новой цены;
• платежка или иной документ, подтверждающий возврат части аванса;
• счета-фактуры: на аванс и на реализацию;
• бухгалтерская справка с расчетами налога и вычета.

На что ссылается налоговая

Приведённый порядок применения вычетов при изменении ставки НДС основан на официальной позиции налоговых органов и подтверждён соответствующими письмами ФНС и Минфина.

• Письмо ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@ — методические рекомендации по НДС при УСН;
• Письмо Минфина России от 31.03.2025 № 03-07-11/31401 — порядок применения вычетов при изменении ставки НДС.

Что делать чтобы не потерять часть НДС?

Чтобы не потерять часть НДС и получить вычет в полном объёме при изменении налоговой ставки, действуйте строго по шагам — от проверки даты аванса до оформления всех документов и возврата разницы клиенту.

1. Проверьте, на какую дату был получен аванс.
   Определите ставку НДС, действовавшую на тот момент.
2. Определите ставку НДС, действующую на момент отгрузки.
3. Если ставка изменилась — готовьте допсоглашение.
4. Согласуйте с клиентом снижение цены.
5. Верните клиенту разницу между “старой” и “новой” стоимостью.
6. Оформите вычет в периоде возврата разницы.
7. Оставшийся аванс зачтите при отгрузке, применяя ставку 5%.

При снижении ставки НДС после получения аванса важно не просто знать о возможности вычета, но и грамотно реализовать это право. Если оформить все корректно — подписать допсоглашение, вернуть покупателю часть аванса и соблюсти сроки, — вы сможете заявить вычет в полном объёме и избежать налоговых потерь. Ошибки на этом этапе могут стоить значительной суммы. Такой подход позволит безопасно пройти проверку и сэкономить для компании деньги.

Читайте также: Какие переводы с карты на карту вызывают внимание ФНС