В ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятие может столкнуться с ситуацией, когда сумма исчисленного НДС оказывается меньше входящего, тогда у компании возникает право вернуть некоторую часть ранее уплаченного налога. Порядок возврата и возможные препятствия разберём в статье.
Содержание
Случаи для возврата НДС
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчётного периода, определяется как разница между исходящим и входящим НДС, где под «исходящим» понимается сумма, указанная в счетах-фактурах для покупателей, а под «входящим» — сумма, полученная от поставщиков.
Читайте также Важные моменты при оформлении счетов-фактур
Как правило, исходящий НДС превышает суммы вычетов, а значит образуется сумма к уплате. Но на практике случается и обратная ситуация, которая может возникнуть в случаях:
- приобретения дорогостоящего оборудования или закупка крупной партии товаров при низких показателях собственных продаж
- использования в учёте льготных ставки в 0% или 10 %, а поставщик выписывает счёт-фактуру с НДС в 20%
Тогда вместо уплаты положен возврат разницы между входящим и начисленным НДС.
Порядок возврата НДС
Первый этап – это предоставление налоговой декларации в инспекцию ФНС. Именно она является основанием для возврата суммы НДС.
Заявление рекомендуется направлять одновременно с декларацией, поскольку чем позже подано заявление, тем позже инспекция осуществит возврат. Бланк заявления находится в свободном доступе на сайте ФНС.
Решение о возврате средств инспекторы ФНС примут только после проведения камеральной проверки, которая может длиться до двух месяцев, однако инспекторы вправе увеличить данный срок ещё на один месяц.
Если в налоговую поступит уточнённая декларация, то отсчёт периода проведения проверки начнётся сначала. Поэтому уточнённую декларацию рекомендуется подавать только, если имеет место значительные ошибки, которые привели к искажению суммы налога. При возможности лучше ограничиться пояснениями.
Как правило, камеральные проверки проходят в здании налоговой инспекции, однако у инспектора есть право переместить её в помещение налогоплательщика, если на то будут основания, например, некорректность представленных данных.
Если в ходе проведения проверки инспекторы будут запрашивать дополнительную информацию или документы, то предоставлять информацию нужно только в электронной форме. Ответ на бумажном носителе считается непредставленным.
В течение шести дней налогоплательщик должен направить квитанцию о приёме запроса от налоговой инспекции, а в течение ещё пяти дней предоставить требуемую информацию.
В случае нарушения сроков могут быть применены следующие штрафные санкции:
- задержка отправки квитанции более, чем на 10 дней грозит блокировкой счетов налогоплательщика
- несвоевременный ответ грозит штрафом в 5 000 рублей
Если запрашиваемая информация и вовсе не будет предоставлена, то инспекторы ФНС откажут в возмещении налога.
Налогоплательщика могут пригласить на «комиссию по легализации налоговой базы», цель которой убедить организацию отказаться от возмещения.
Стоит помнить, что если в декларации отсутствуют ошибки и все пояснительные документы в порядке, то у инспекторов нет оснований отклонить заявление.
Есть возможность избежать пристального внимания со стороны инспекции, для этого достаточно отказаться от идеи возмещать НДС из бюджета, и составить декларацию таким образом, чтобы появилась сумма к уплате. Для этого можно разбить входящий НДС на части или перенести на следующий отчётный период. В соответствии со ст. 172 НК РФ налогоплательщик может использовать своё право на вычет в течение трёх лет с момента, когда ценности были приняты к учёту.
Но стоит помнить, что НДС по основному средству или нематериальному активу должен быть заявлен в том же налоговом периоде, когда он был поставлен на учёт. Отсутствует возможность переноса вычета по выданным авансам или по суммам, уплаченным в качестве налогового агента. Такая позиция содержится в письмах Министерства финансов РФ от 9.04.2015 № 03-07-11/20290 и от 09.04.2015 № 03-07-11/20293.
Сроки возврата НДС
После завершения камеральной проверки, по которой не установлены нарушения и расхождения, руководитель налоговой инспекции должен в течение 7 дней вынести окончательное решение о возмещении НДС. После этого у казначейства есть ещё 5 дней для перечисления средств на расчётный счёт налогоплательщика.
Читайте также Сокращён срок проведения камеральной проверки по НДС
В случае если у компании имеются задолженности по налогам, то с суммы возврата инспекция погасит все обязательства, и только после этого передаст в казначейство окончательную сумму. Такая норма содержится в п. 4 ст. 176 НК РФ.
Если в ходе осуществления камеральной проверки будут выявлены нарушения. То сроки возврата НДС будут увеличены. Подробная информация приведена в таблице.
| Действия инспекции | Нарушения выявлены | Нарушения не выявлены |
| Камеральная проверка | 3 мес. | 2 мес. |
| Составление акта о выявленных нарушениях с последующим направлением его налогоплательщику | 15 дн. | — |
| Ответ налогоплательщика | 1 мес. | — |
| Решение по итогам проверки | 10 дн. | 7 дн. |
| Работа казначейства по перечислению средств | 5 дн. | 5 дн. |
| Общий срок | 5 мес. | 2 мес. 12 дн. |
Если в ходе проверки будут найдены ошибки и сумма к возмещению изменится, необходимо подать новое заявление, его рекомендуется направить в инспекцию совместно с ответом по акту.
Порядок возмещения НДС для экспортёров
В соответствии со ст. 165 НК РФ экспортёры при возмещении суммы НДС помимо счетов-фактур должны предоставить в инспекцию документы, подтверждающие процедуру экспорта: таможенные декларации, накладные и прочее.
Это обстоятельство усложняет сам процесс осуществления камеральной проверки, а также увеличивает срок её проведения.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 18 апреля 2018 года № 466 под экспортёрами следует понимать компании, занимающиеся поставкой сырья (нефть, металл, древесина и другое) за границу.
Ускоренная процедура возврата НДС
Для отдельных категорий налогоплательщиков полный список которых прописан в ст. 176.1 НК РФ, предусмотрена более быстрая процедура возмещения НДС:
- крупные юридические лица, которые за последние три года, которые предшествовали проверке, в совокупности заплатили в бюджет не меньше 2 млрд рублей по таким налогам, как налог на прибыль, акцизы, НДС и НДПИ
- резиденты территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивосток, у которых имеются поручительства от управляющей компании
- любые организации, уплатившие за последние три года не меньше 2 млрд рублей налогов, а также имеющие банковскую гарантию, при этом уставный капитал кредитного учреждения не может быть меньше 1 млрд рублей
Существует и другой путь быстрого получения возмещения НДС. Срок составляет всего 15 дней. Для этого нужно:
- направить в инспекцию заявление об ускоренной процедуре возврата в течение 5 дней после сдачи декларации
- в следующие 5 дней инспекция вынесет решение
- завершающие 5 дней выделяются для перечисления средств
Стоит отметить, что ускоренная процедура не отменяет проведения камеральной проверки. Более того, если будут выявлены нарушению, то полученные средства придётся вернуть, а сверху заплатить пени за всё время пользования бюджетными средствами (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).
Нарушение сроков возмещения со стороны налоговой инспекции
Для начала нужно связаться с инспектором, проводившим проверку, и узнать у него все обстоятельства задержки. Возможно, имела место техническая ошибка и средства вскоре будут зачислены на расчётный счёт.
Если общение с инспектором не изменило ситуацию, нужно направить письмо непосредственно руководителю налоговой инспекции. В случае если ответ был неудовлетворительным или не был получен совсем, следует обращаться в вышестоящий налоговый орган.
Последней стадией является обращение в суд. В соответствии с п. 10 ст. 176 НК РФ налогоплательщик может получить проценты за время просрочки, которые рассчитываются на основании ставки рефинансирования ЦБ. Стоит отметить, что проценты положены только при условии, что отсутствуют объективные причины сроков перечисления.
Читайте также Кто освобождается от уплаты налогов и взносов за II квартал 2020 года
