Фирма выплатила дивиденды физическому лицу, которое считается нерезидентом. Теперь этот гражданин должен перевести НДФЛ государству. А какой КБК указать в платёжке? Минфин утверждает, что код выбирается в зависимости от размера полученного дохода. Подробности изложены в письме министерства от 26.04.23 № 02-05-06/38487.
Для начала давайте выясним, кто конкретно является налоговым резидентом России, а кто — соответственно, нерезидентом. Чтобы считаться резидентом, человек должен физически провести в России не меньше 183 календарных дней из 12 следующих подряд месяцев. Этот срок не прерывается в период выезда за границу на учёбу или лечение на короткое время (меньше полугода), согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса. Нерезиденты же — это физлица, которые данному критерию не соответствуют.
Список КБК на 2023 год установлен приказом Минфина от 17.05.22 № 75н. Там сказано, что в платёжке по НДФЛ с дивидендов, полученных нерезидентами, указывается один из двух кодов:
- 182 1 01 02130 01 1000 110 — для той части суммы налога, которая составляет 650 000 руб. или меньше
- 182 1 01 02140 01 1000 110 — для части суммы налога сверх 650 000 руб.
ФНС при этом полагает, что при получении физлицом-нерезидентом дивидендов в уведомлении об исчисленном налоге нужно писать один КБК — 182 1 01 02130 01 1000 110. Он применяется вне зависимости от размера дохода от дивидендов.
Читайте также Автоматическая сверка в Контур.Экстерн: сальдо ЕНС
