С 2025 года для многих предпринимателей и организаций на упрощенной системе налогообложения (УСН) вводится обязательная уплата НДС, если их годовой доход превышает 60 млн рублей. Федеральная налоговая служба (ФНС) опубликовала разъяснения по самым частым из них, чтобы помочь бизнесу адаптироваться к новым правилам. В этой статье мы подробно разберем ключевые моменты: от правил применения вычетов до порядка смены налоговых ставок.
Можно ли принять к вычету «входной» НДС по товарам, купленным до 2025 года?
Да, но это зависит от выбранной ставки НДС. Если вы приобрели товары, работы или услуги до 1 января 2025 года, но не успели учесть их в расходах и не использовали в деятельности, возможность вычета «входного» НДС определяется так:
- Вычет разрешен. Если ваша компания на УСН с 2025 года применяет общие ставки НДС — 20% или 10%. В этом случае вы имеете право на вычеты, как и плательщики на общей системе.
- Вычет запрещен. Если вы выбрали специальные пониженные ставки 5% или 7%, принять «входной» НДС к вычету нельзя. При этих ставках не применяются налоговые вычеты.
Учитывается ли доход от продажи личного имущества ИП?
Нет, не учитывается. Если индивидуальный предприниматель продает свое личное имущество, которое он не использовал в бизнесе (например, квартиру или автомобиль), доходы от таких сделок не включаются в расчет лимита в 60 млн рублей для уплаты НДС.
Это связано с тем, что такие доходы облагаются НДФЛ, а не налогом в рамках УСН. Следовательно, при определении порога для обязательной уплаты НДС эти суммы во внимание не принимаются.
Можно ли изменить ставку НДС, если уже выбрал 5%?
Сменить ставку по собственному желанию нельзя. Если вы как плательщик на УСН выбрали специальную ставку НДС 5% или 7%, вы обязаны применять ее в течение 12 налоговых периодов подряд, то есть трех лет.
Переход на другую ставку возможен только в следующих случаях:
- автоматическое повышение ставки. Ставка изменится с 5% на 7%, если ваш годовой доход превысит 250 млн рублей;
- принудительный переход на общие ставки. Если ваш доход превысит 450 млн рублей или вы утратите право на применение УСН, вы будете обязаны перейти на общие ставки 20% или 10%. Переход происходит с первого числа месяца, в котором было зафиксировано превышение лимита.
Нужно ли подавать уведомление об освобождении от НДС?
Нет, подавать специальное уведомление не требуется. Компании и ИП на УСН, чей доход за предыдущий год составил менее 60 млн рублей, освобождаются от уплаты НДС автоматически. Налоговые органы самостоятельно определят сумму ваших доходов на основании данных из декларации по УСН.
Важно помнить, что даже при освобождении от НДС есть ситуации, когда налог все же придется заплатить. Например, если вы по просьбе покупателя выставите счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
Читайте также: Как учесть вычет НДС с аванса, если ставка налога изменилась
Добавить комментарий