Критерии налоговой проверки — показатели за 2023 год

Критерии налоговой проверки — показатели за 2023 год

image_pdfimage_print

ФНС обнародовала актуальные данные о рентабельности и налоговой нагрузке предприятий в различных сферах деятельности за 2023 год. Эти показатели важны как для самих налогоплательщиков, так и для налоговых органов, которые используют их при назначении выездных проверок. Проверить фирму могут как при слишком высоких, так и при слишком низких значениях показателей

Как назначаются выездные проверки

Составляя план выездных проверок инспекторы опираются на 12 критериев. Некоторые из них изложены в приказе ФНС от 30.05.07 № ММ-3-06/333@. Фирмы и индивидуальные предприниматели, которые проходят по этим критериям, скорее всего, будут включены в план проверок.

Часть критериев выражается в числах, обновляемых каждый год. В частности, это касается налоговой нагрузки компании (критерий № 1) и уровня рентабельности её дела (критерий № 11).

Существенное отличие рентабельности от среднестатистической

Слишком маленькое значение рентабельности активов и рентабельности продаж у фирмы может послужить основанием для проведения выездной проверки при отклонении от среднего значения по её области больше чем на 10%.

В 2023 году показатели рентабельности (см. ниже) поменялись во многих отраслях. К примеру, в розничной торговле (за исключением продажи мотоциклов и автотранспорта) средняя рентабельность продаж снизилась с 7,1% до 6,4%. Напротив, у производителей табака и продукции из него рентабельность заметно выросла — с 49,3% до 57,7%.

Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2)
 
Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %
 
2022 год 2023 год
Всего 14,6 13,5
сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство 21,2 23,9
растениеводство и животноводство, охота и
предоставление соответствующих услуг в этих областях
20,0 22,3
лесоводство и лесозаготовки 5,7 отр
рыболовство и рыбоводство 36,9 40,9
добыча полезных ископаемых 33,0 29,5
добыча угля 50,6 21,1
добыча сырой нефти и природного газа 25,9 30,2
добыча металлических руд 51,7 60,1
добыча прочих полезных ископаемых 37,1 38,0
обрабатывающие производства 16,9 17,1
производство пищевых продуктов 11,1 12,2
производство напитков 18,3 15,5
производство табачных изделий 49,3 57,7
производство текстильных изделий 14,2 15,6
производство одежды 16,2 16,3
производство кожи и изделий из кожи 11,5 15,8
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели,
производство изделий из соломки и материалов для плетения
9,9 4,9
производство бумаги и бумажных изделий 24,1 19,6
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации 20,0 19,5
производство кокса и нефтепродуктов 16,4 16,9
производство химических веществ и химических продуктов 46,7 31,2
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях 35,7 31,9
производство резиновых и пластмассовых изделий 13,6 14,7
производство прочей неметаллической минеральной продукции 18,7 18,5
производство металлургическое 19,2 20,8
производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования 10,0 16,9
производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки 12,4 15,5
производство компьютеров, электронных и оптических изделий 15,4 19,4
производство электрического оборудования, 13,0 16,2
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов 3,9 6,3
производство прочих транспортных средств и оборудования 2,2 5,1
производство прочих готовых изделий 15,1 14,4
обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха 9,8 10,7
производство, передача и распределение электроэнергии 14,0 15,1
производство и распределение газообразного топлива 2,6 2,4
производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха отр отр
водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов,
деятельность по ликвидации загрязнений
3,1 4,1
строительство 9,2 10,8
торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов 9,4 5,6
торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт 10,1 7,5
торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 10,1 5,1
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 7,1 6,4
деятельность гостиниц и предприятий общественного питания 5,9 10,7
транспортировка и хранение 10,7 15,1
деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки 7,3 11,2
деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки 17,7 20,0
деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта отр отр
деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам 8,2 7,6
деятельность трубопроводного транспорта 10,9 12,2
деятельность водного транспорта 18,5 34,4
деятельность воздушного и космического транспорта отр 0,0
деятельность почтовой связи и курьерская деятельность отр 45,0
деятельность в области информации и связи 12,3 14,0
деятельность финансовая и страховая 43,4 30,0
деятельность по операциям с недвижимым имуществом 31,3 32,0
научные исследования и разработки 8,3 4,5
государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное обеспечение 4,7 отр
образование 6,9 9,1
деятельность в области здравоохранения и социальных услуг 10,9 12,6
деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений 13,0 13,7

Низкий уровень налоговой нагрузки

Организации, чья налоговая нагрузка не дотягивает до среднего уровня по их области, также попадают под прицел. Налоговая нагрузка вычисляется как сумма налогов и сборов за конкретный календарный год, делённая на оборот предприятий по данным Росстата и умноженная на 100%.

Из свежих данных, приведённых далее, следует, что в 2023 году «неопасные» значения налоговой нагрузки для многих сфер деятельности выросли. В производстве одежды и иных товаров из текстиля налоговая нагрузка увеличилась почти втрое — с 4,1% до 11,1%. В строительной сфере этот показатель возрос с 11,1% в 2022 году до 13% в 2023 году. Аналогичный рост наблюдается как в розничной, так и в оптовой торговле (за исключением продажи автотранспорта и мотоциклов).

Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2) Налоговая нагрузка, % в 2022 году Налоговая нагрузка, % в 2023 году
ВСЕГО 10,7 12,0
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство — всего 4,1 4,6
растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях 3,2 3,8
лесоводство и лесозаготовки 10,3 11,0
рыболовство, рыбоводство 7,5 8,2
Добыча полезных ископаемых — всего 42,2 43,5
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых — всего 53,0 52,4
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических 21,1 25,6
Обрабатывающие производства — всего 6,8 8,9
производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий 15,5 18,6
производство текстильных изделий, одежды 4,1 11,1
производство кожи и изделий из кожи 10,3 11,1
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения 2,3 5,3
производство бумаги и бумажных изделий 6,3 7,2
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации 8,9 10,3
производство кокса и нефтепродуктов 3,1 4,5
производство химических веществ и химических продуктов 4,0 5,3
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях 6,1 5,9
производство резиновых и пластмассовых изделий 7,2 9,0
производство прочей неметаллической минеральной продукции 9,0 11,5
производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования 3,7 7,0
производство машин и оборудования, не включенные в другие группировки 10,5 13,1
производство компьютеров, электронных и оптических изделий 12,5 14,6
производство электрического оборудования 8,2 10,0
производство прочих транспортных средств и оборудования 5,2 5,8
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов 6,5 7,3
Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха — всего 6,7 7,7
производство, передача и распределение электроэнергии 7,4 8,7
производство и распределение газообразного топлива 3,7 3,3
производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха 6,2 6,7
Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений — всего 9,6 9,4
Строительство 11,1 13,0
Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов — всего 3,7 4,1
торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт 6,3 5,7
торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 3,1 3,5
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 5,0 5,4
Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания — всего 9,6 9,2
Транспортировка и хранение — всего 5,3 7,0
деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки 4,5 7,1
деятельность трубопроводного транспорта 4,8 7,3
деятельность водного транспорта 8,0 11,8
деятельность почтовой связи и курьерская деятельность 16,5 15,1
Деятельность в области информации и связи — всего 14,8 17,2
Деятельность по операциям с недвижимым имуществом 21,0 19,9
Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги 16,4 17,8

Читайте также Противодействие нелегальной занятости

Leave a Reply

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *