С 2025 года в российском налоговом законодательстве произойдут значительные изменения, касающиеся упрощенной системы налогообложения. Эти изменения, внесенные Федеральным законом от 12.07.24 № 176-ФЗ, включают новые лимиты доходов, численности сотрудников и стоимости основных средств, а также пересмотр налоговых ставок. Для бухгалтеров и предпринимателей важно понимать, как данные нововведения повлияют на их работу и какие шаги необходимо предпринять для соответствия новым требованиям. В данной статье мы рассмотрим все ключевые изменения и их практическое значение для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих УСН.
Содержание
Новые лимиты, позволяющие остаться на УСН
С 2025 года вводятся новые лимиты для перехода на упрощенную систему налогообложения, что расширяет возможности для большего числа организаций и индивидуальных предпринимателей.
На данный момент для перехода на упрощенную систему налогообложения лимит доходов за девять месяцев предшествующего года составляет 112,5 миллионов рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор. Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября предшествующего года ограничена 150 миллионами рублей, а средняя численность сотрудников за предшествующий год не должна превышать 100 человек.
С 2025 года эти лимиты значительно увеличатся. Новый лимит доходов за 9 месяцев предшествующего года составит 337,5 млн рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор. Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября предшествующего года будет увеличена до 200 млн рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор, а средняя численность сотрудников за предшествующий год вырастет до 130 человек. Эти изменения позволят большему числу предприятий воспользоваться преимуществами упрощенной системы налогообложения.
Таблица 1. Лимиты для перехода на УСН с начала года
| Показатель | Текущий лимит (до 2025 года) | Новый лимит (с 2025 года) | Комментарий |
| Доходы за 9 месяцев предшествующего года | 112,5 млн рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор | 337,5 млн рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор | Лимит доходов существенно увеличен, что позволяет большему числу организаций воспользоваться УСН |
| Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября предшествующего года | 150 млн рублей | 200 млн рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор | Лимит доходов существенно увеличен, что позволяет большему числу организаций воспользоваться УСН |
| Средняя численность сотрудников за предшествующий год | 100 человек | 130 человек | Увеличение лимита по численности сотрудников делает УСН доступной для большего числа средних предприятий |
Новые лимиты по остаточной стоимости основных средств
С 2025 года вводятся новые лимиты, которые позволяют налогоплательщикам оставаться на УСН, что расширяет возможности для большего числа организаций и предпринимателей.
На текущий момент лимит доходов для продолжения использования УСН составляет 200 млн рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор. Лимит по остаточной стоимости основных средств составляет 150 млн рублей, а средняя численность сотрудников не должна превышать 130 человек.
С января 2025 года лимит доходов увеличивается до 450 млн рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор. Лимит по остаточной стоимости основных средств повысится до 200 млн рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор, отражая рост стоимости активов и инфляционные процессы. Лимит по средней численности сотрудников остается неизменным и составляет 130 человек. Эти изменения обеспечивают большую гибкость и адаптацию к экономическим реалиям, позволяя компаниям более эффективно планировать свою налоговую политику и сохранять право на УСН при увеличении доходов и активов.
Таблица 2. Лимиты, позволяющие оставаться на УСН
| Показатель | Текущий лимит (до 2025 года) | Новый лимит (с 2025 года) | Комментарий |
| Доходы за календарный год | 200 млн рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор | 450 млн рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор | Существенное увеличение лимита доходов позволяет большему числу компаний сохранять право на УСН |
| Остаточная стоимость основных средств | 150 млн рублей | 200 млн рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор | Повышение лимита отражает рост стоимости активов и инфляционные процессы |
| Средняя численность сотрудников | 130 человек | 130 человек | Лимит по численности сотрудников остается неизменным |
Чтобы оставаться на УСН, необходимо регулярно проверять соответствие новым лимитам. Это следует делать по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря, оценивая:
- Доходы: Суммарные доходы с начала года.
- Остаточная стоимость основных средств: определяется по правилам бухгалтерского учета.
- Средняя численность сотрудников: рассчитывается за квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Если по состоянию на указанную дату хотя бы один из лимитов превышен, право на применение УСН утрачивается с начала квартала, в котором произошло превышение. Таким образом, новые лимиты обеспечивают большую гибкость и адаптацию к экономическим реалиям, позволяя компаниям более эффективно планировать свою налоговую политику.
Индексация лимитов доходов
Ранее для перехода на упрощенную систему налогообложения применялся коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. С 2025 года для перехода на УСН будет использоваться коэффициент-дефлятор, утвержденный на год, предшествующий году перехода. Таким образом, для перехода на УСН с января 2025 года используется коэффициент-дефлятор 2024 года.
Лимиты доходов и стоимости основных средств будут индексироваться ежегодно. Для проверки права на применение УСН в 2025 году необходимо использовать лимиты, умноженные на коэффициент-дефлятор, утвержденный на 2025 год. Значение коэффициента-дефлятора для 2025 года будет установлено позднее.
Индексация лимитов обеспечивает актуальность и справедливость налоговых условий, учитывая инфляционные процессы и экономические реалии. Бухгалтерам и предпринимателям важно следить за изменениями коэффициентов-дефляторов и своевременно применять их для расчета лимитов, чтобы сохранять право на использование упрощенной системы налогообложения.
Новые ставки налога при УСН
Основные изменения заключаются в отмене повышенных ставок и переходе к единым стандартным ставкам налогообложения.
Ранее действовали дифференцированные ставки в зависимости от соблюдения определенных условий. Если налогоплательщик соблюдал установленные законодательством критерии, он мог применять ставку 6% для объекта налогообложения «доходы» или 15% для объекта «доходы минус расходы». В случае несоблюдения условий ставка повышалась до 8% и 20% соответственно. Эти условия включали ограничения по выручке, численности работников и другие параметры, направленные на предотвращение злоупотреблений.
С января 2025 года повышенные ставки отменяются. Теперь налогоплательщики смогут применять только стандартные ставки:
- 6% для объекта «доходы» (см. также: Инструкция по заполнению декларации УСН «доходы»);
- 15% для объекта «доходы минус расходы» (см. также: Инструкция по заполнению декларации УСН «доходы — расходы»).
Исключение составляют налогоплательщики, имеющие право на региональные льготы или налоговые каникулы. Эти изменения способствуют созданию более стабильных и прозрачных условий для ведения бизнеса, что особенно важно для малого и среднего предпринимательства.
Важно! Для тех налогоплательщиков, которые в 2024 году потеряли право на применение УСН из-за превышения лимита по доходам и перешли на общую систему налогообложения (ОСНО), предусмотрено особое правило. Если их доходы за 9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн рублей, они смогут с января 2025 года снова перейти на УСН без необходимости пропускать год.
Читайте также НДС при УСН с 2025 года: кому придется платить, ставки, льготы и право на вычет
