ФНС рекомендовала инспекторам обращаться к сложившейся судебной практике при выявлении переквалификации договоров ГПХ в трудовые договоры.
В письме от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 налоговая служба назвала признаки, которые могут свидетельствовать о том, что отношения между компанией и самозанятым (в том числе ИП) являются трудовыми:
- регулярные работы определённого рода (не разовое задание)
- договоры заключаются систематически сроком на 1 год или до окончания календарного года
- в договоре не прописывается конкретный объём работ – работодателю важен не результат, а трудовой процесс
- оплата производится ежемесячно определёнными суммами
- размер вознаграждения не меняется в течение года (отметим, что выплата за фактически отработанные дни не соответствует правилам вознаграждения по договорам ГПХ)
- подчинение лица, работающего по договору ГПХ, внутреннему трудовому распорядку
- наниматель обеспечивает самозанятому условия труда
- наниматель возлагает на фактического исполнителя работ материальную ответственность
- в условиях договора прописано осуществление контроля со стороны нанимателя
- в договоре прописаны дополнительные гарантии, которые установлены законами и нормативно-правовым актами, регламентирующими трудовые правоотношения
- самозанятый работает, применяя оборудование, инструменты, материалы работодателя на территории нанимателя
- наниматель оформляет самозанятому пропуск на свою территорию, вносит в специальный журнал записи о его приходе и уходе на работу
- самозанятый присутствует в кадровой и иной документации компании (графиках работ, отпусков, в документах о направлении в командировки, в локальных актах по обеспечению пожарной безопасности и т.п.)
- сведения о самозанятом внесены в документацию по охране труда (в журналах регистрации и инструктажа на рабочем месте, в направлениях на медосмотры, в картах СОУТ и т.п.)
- самозанятый заполняет или подписывает документацию, связанную с хозяйственной деятельностью компании (например, счета-фактуры, товарные накладные, копии кассовых книг, путевые листы, заявки на перевозки, акты выполненных работ, журнал посетителей, от своего имени ведёт переписку с контрагентами, в том числе по электронной почте)
- на самозанятого оформляются расчётные листы о начислении заработной платы, сведения о перечислении на банковскую карту денег и ведомости выдачи денежных средств
Свою позицию налоговики подкрепили аналогичной точкой зрения ВС РФ, которая изложена в определениях от 14.02.2019 № 304-КГ18-25124 и от 27.02.2017 № 304КГ17-382.
Читайте также Учёт доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН
