Обновленная форма декларации по УСН
ФНС России утвердила новую форму налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН) приказом от 26 ноября 2025 г. № ЕД-7-3/1017@ (зарегистрирован в Минюсте 26 декабря 2025 года). Данный приказ вступил в силу 1 января 2026 года и применяется начиная с представления отчетности за 2025 год.
Ранее использовалась форма, утвержденная приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. Однако нововведение в виде приказа № ЕД-7-3/1017@ расширяет набор изменений с учетом многочисленных поправок в Налоговый кодекс, вступивших в силу с 1 января 2025 года.
Сроки подачи декларации
Сроки сдачи налоговой декларации по УСН остаются неизменными:
- Для организаций: не позднее 25 марта следующего года
- Для ИП: не позднее 25 апреля следующего года
Способы представления отчетности
Налоговую декларацию в электронной форме можно представить несколькими способами:
- По телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через оператора ЭДО
- Через сервис «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронной форме», используя бесплатную программу «Налогоплательщик ЮЛ»
- Через «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» (для ИП)
Важное уточнение: Организации со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек за предыдущий календарный год обязаны подавать декларацию по УСН исключительно по телекоммуникационным каналам через оператора ЭДО.
Ключевые изменения в форме декларации
Новая форма декларации отражает существенные изменения в налоговом законодательстве:
- Повышение лимитов: Предельно допустимая величина доходов увеличена до 450 млн рублей (ранее 300 млн), остаточная стоимость основных средств — до 200 млн рублей
- Численность работников: Предельная численность составляет 130 человек
- Отмена повышенных ставок: Упразднены повышенные ставки налога (8% и 20%), применяемые при превышении лимитов. Теперь при превышении лимитов право на УСН утрачивается полностью
- Обновленные коды и штрихкоды: В декларации обновлены штрихкоды и коды способов подачи, включая новый код для подачи через Личный кабинет ИП
Расширенная отчетность на УСН
С 2025 года структура отчетности для «упрощенцев» стала более сложной:
| Вид отчетности | Условие / Срок | Примечание |
|---|---|---|
| Декларация по УСН | Ежегодно: 25 марта (организации) / 25 апреля (ИП) | Новая форма с 2025 года |
| Декларация по НДС | Ежеквартально (если доход > 60 млн руб.) | Новое требование с 1 января 2025 года |
| Расчет 6-НДФЛ | Ежеквартально (для ИП с работниками) | До 25-го числа месяца, следующего за кварталом |
| Расчет РСВ | Ежеквартально (для ИП с работниками) | До 25-го числа месяца, следующего за кварталом |
| Бухгалтерская отчетность | До 31 марта следующего года | Только для организаций (ООО, АО и т.п.) |
| КУДиР (Книга учета доходов и расходов) | Ведется постоянно | Новая форма с 1 января 2024 года |
НДС для плательщиков УСН
Наиболее значительное изменение в 2025 году — введение обязательного налога на добавленную стоимость для налогоплательщиков на УСН с годовым доходом свыше 60 млн рублей. До 2025 года компании и ИП на УСН были полностью освобождены от этого налога.
Это требование добавляет существенную административную нагрузку, так как теперь необходимо:
- Подавать квартальную декларацию по НДС
- Выставлять счета-фактуры с НДС при соответствующих операциях
- Ведение обновленной книги покупок и продаж с новыми графами
Практический совет:
Компании с доходом близким к 60 млн рублей должны тщательно мониторить свои доходы, так как переход порога означает необходимость ведения полноценного НДС-учета начиная со следующего квартала.
Бухгалтерская отчетность
Организации на УСН (ООО, АО) обязаны подавать бухгалтерскую отчетность, начиная с 2025 года согласно новому Федеральному стандарту бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023. Отчетность представляется не позднее 31 марта в электронном виде через ГИРБО или сайт ФНС.
Обязательное электронное представление
Определенные категории налогоплательщиков обязаны представлять отчетность исключительно в электронном виде:
- Крупнейшие налогоплательщики
- Организации и ИП со среднесписочной численностью более 100 человек
- Вновь созданные организации с численностью свыше 100 человек
Практическое значение для бизнеса
Изменения 2025 года, особенно введение НДС для компаний с доходом свыше 60 млн рублей, существенно усложняют налоговый учет для растущих компаний на УСН. Кроме того, возникает риск потери права на применение УСН при превышении новых лимитов (доход свыше 450 млн рублей, остаточная стоимость ОС свыше 200 млн рублей или более 130 работников), что требует тщательного мониторинга показателей хозяйственной деятельности.
Рекомендуется регулярно проверять соответствие компании условиям применения УСН и планировать налоговую стратегию с учетом новых требований, чтобы избежать непредвиденных расходов на переоформление системы налогообложения.
Читайте также: Страховые взносы с вознаграждения единоличному руководителю: разъяснение ФНС
Добавить комментарий