Торговля на маркетплейсах требует особого подхода к ведению налогового учета. Предприниматели и организации на упрощенной системе налогообложения должны корректно отражать доходы и расходы в Книге учета доходов и расходов (КУДиР), учитывая специфику работы через онлайн-площадки. В 2025 году действуют обновленные правила признания доходов от продаж через маркетплейсы, а также изменения в налогообложении НДС для упрощенцев.
Основы ведения КУДиР на УСН
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) представляет собой основной налоговый регистр для бизнеса на упрощенной системе налогообложения. С 1 января 2024 года действует обновленная форма КУДиР, утвержденная Приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.
Ведение КУДиР обязательно для всех налогоплательщиков на УСН согласно статье 346.24 НК РФ. На основании записей в этой книге предприниматели и организации заполняют декларацию по упрощенному налогу. Хотя сдавать КУДиР в налоговую не требуется, инспекторы могут потребовать ее при проверке.
Заполнение КУДиР зависит от выбранного объекта налогообложения. Для УСН «Доходы» (6%) необходимо заполнять титульный лист, раздел 1 и раздел 4. При УСН «Доходы минус расходы» (15%) дополнительно ведутся разделы 2 и 3.
Порядок ведения книги
КУДиР можно вести в бумажном или электронном виде. Бумажную книгу необходимо прошнуровать, пронумеровать страницы и заверить подписью руководителя с печатью. Электронную книгу в конце года распечатывают и оформляют аналогично бумажной.
Каждый календарный год требует ведения новой КУДиР. Изменить способ ведения книги можно только с начала нового квартала. Заверять КУДиР в налоговой инспекции не требуется.
Особенности учета доходов от продаж на маркетплейсах
Работа через маркетплейсы имеет принципиальные отличия от обычной торговли в части признания доходов и расходов. Эти особенности необходимо учитывать при заполнении КУДиР.
Дата признания доходов
При реализации товаров через маркетплейс доход признается на дату возникновения у продавца права распоряжаться деньгами, полученными от покупателя. Фактически это означает, что доход отражается в КУДиР в день получения маркетплейсом денег от покупателя, а не в момент поступления средств на расчетный счет продавца.
Основанием для признания дохода служит отчет маркетплейса. Отслеживать даты поступления денег от покупателей можно через личный кабинет на площадке или по предоставляемым отчетам.
ИП Петров продал через Wildberries товары на сумму 50 000 рублей. Покупатель оплатил заказ 15 марта, а деньги поступили на расчетный счет предпринимателя 25 марта. В КУДиР доход 50 000 рублей необходимо отразить 15 марта — в дату оплаты покупателем, а не 25 марта.
Это правило кардинально изменилось по сравнению с ранее действовавшей позицией Минфина, согласно которой доходы признавались только при поступлении денег на расчетный счет налогоплательщика.
Размер дохода для отражения в КУДиР
В качестве дохода в КУДиР признается полная сумма, поступившая от покупателя, без вычета комиссии маркетплейса. Уменьшать доход на размер удержанного площадкой вознаграждения не допускается.
ООО «Торг» реализовало товары через Ozon на сумму 100 000 рублей. Комиссия площадки составила 15 000 рублей. На расчетный счет организации поступило 85 000 рублей. В КУДиР в качестве дохода отражается 100 000 рублей, а не сумма фактического поступления.
Учет расходов при работе с маркетплейсами
Порядок учета расходов зависит от выбранного объекта налогообложения на УСН. Особое внимание следует уделить комиссиям маркетплейсов и связанным с ними расходам.
Комиссия маркетплейса
Комиссию маркетплейса могут учитывать в расходах только налогоплательщики на УСН «Доходы минус расходы». Для бизнеса на УСН «Доходы» эти затраты не влияют на налоговую базу.
Поскольку маркетплейс самостоятельно удерживает комиссию из денег покупателя, фактического движения средств не происходит. Расходы на комиссию признаются в КУДиР на дату утверждения отчета маркетплейса.
ИП Сидоров на УСН «Доходы минус расходы» продал товары на 80 000 рублей. Комиссия Wildberries составила 12 000 рублей. В КУДиР отражается:
- доход: 80 000 рублей
- расход (комиссия): 12 000 рублей
- налоговая база: 68 000 рублей
- налог 15%: 10 200 рублей
Прочие расходы
Все остальные расходы, связанные с торговлей через маркетплейсы, учитываются по общим правилам УСН. К таким расходам относятся:
- стоимость приобретенных для перепродажи товаров;
- расходы на логистику и доставку;
- затраты на упаковочные материалы;
- расходы на рекламу в рамках маркетплейса.
Все расходы должны быть экономически обоснованы и подтверждены документально.
НДС при работе на маркетплейсах в 2025 году
С 1 января 2025 года для упрощенцев действуют новые правила по НДС. Автоматическое освобождение от НДС получают только организации и предприниматели на УСН с годовой выручкой до 60 млн рублей.
Отражение НДС в КУДиР
НДС с суммы реализации в КУДиР не включается. В книге отражается только выручка от продажи товаров без налога на добавленную стоимость.
Входящий НДС по приобретенным товарам учитывается по-разному в зависимости от права на вычет:
- если право на вычет отсутствует — НДС включается в стоимость товаров и учитывается в расходах;
- если есть право на вычет — НДС не включается в расходы, а счет-фактура регистрируется в книге покупок.
Практические примеры заполнения КУДиР
Рассмотрим конкретные ситуации заполнения КУДиР при работе с различными маркетплейсами.
ООО «Альфа», применяющее УСН «Доходы», работает через маркетплейсы. В марте были следующие операции:
- 10 марта: продажа через Wildberries на сумму 75 000 рублей (комиссия маркетплейса составила 11 250 рублей).
- 15 марта: продажа через Ozon на сумму 45 000 рублей (комиссия — 9 000 рублей).
- 20 марта: возврат товара покупателем на сумму 5 000 рублей.
Решение:
Для расчёта налога по УСН «Доходы» учитываются все поступления на расчётный счёт или в кассу. Комиссия маркетплейса не уменьшает налоговую базу, так как налогоплательщик учитывает полную сумму продажи. Возврат товара уменьшает доход.
- Доходы за март: 75 000 (Wildberries) + 45 000 (Ozon) — 5 000 (возврат) = 115 000 рублей.
- Налог к уплате: 115 000 рублей × 6% = 6 900 рублей.
Ответ:
Налоговая база составляет 115 000 рублей. Сумма налога к уплате — 6 900 рублей.
ИП Иванов, применяющий УСН «Доходы минус расходы», ведёт торговлю через маркетплейсы. За квартал были зафиксированы следующие финансовые показатели:
- Доходы: 500 000 рублей.
- Расходы:
- Комиссии маркетплейсов: 75 000 рублей.
- Стоимость приобретённых товаров: 280 000 рублей.
- Прочие подтверждённые расходы: 45 000 рублей.
Решение:
Для расчёта налога по УСН «Доходы минус расходы» налоговой базой является разница между доходами и расходами.
- Расходы за квартал: 75 000 (комиссии) + 280 000 (товары) + 45 000 (прочие) = 400 000 рублей.
- Налоговая база: 500 000 (доходы) — 400 000 (расходы) = 100 000 рублей.
- Налог к уплате: 100 000 рублей × 15% = 15 000 рублей.
Ответ:
Налоговая база составляет 100 000 рублей. Сумма налога к уплате — 15 000 рублей.
Документооборот и первичные документы
Для корректного ведения КУДиР необходимо обеспечить надлежащий документооборот с маркетплейсами. Основными документами служат отчеты площадок о продажах и удержанных комиссиях.
Отчеты маркетплейсов
Каждый маркетплейс предоставляет детализированные отчеты, содержащие информацию о:
- датах продаж и поступлении денег от покупателей;
- суммах реализации по каждой операции;
- размере удержанной комиссии;
- возвратах товаров и их стоимости;
- дополнительных услугах и их стоимости.
Эти отчеты служат основанием для внесения записей в КУДиР. Рекомендуется регулярно выгружать отчеты и своевременно отражать операции в книге.
Хранение документов
КУДиР и подтверждающие документы должны храниться в течение 5 лет после окончания налогового периода. Электронные документы от маркетплейсов имеют такую же юридическую силу, как и бумажные.
Ответственность за нарушения в ведении КУДиР
Неправильное ведение КУДиР или ее отсутствие может повлечь серьезные финансовые санкции со стороны налоговых органов.
Типичные нарушения
К наиболее распространенным ошибкам при ведении КУДиР относятся:
- неполное отражение доходов от продаж;
- неправильные даты признания доходов и расходов;
- включение необоснованных расходов;
- арифметические ошибки в расчетах;
- отсутствие подтверждающих документов.
Размеры штрафов
За грубое нарушение правил налогового учета предусмотрены следующие штрафы согласно статье 120 НК РФ:
- 10 000 рублей — если нарушение совершено в течение одного налогового периода без признаков налогового правонарушения;
- 30 000 рублей — если нарушения совершены в течение более одного налогового периода;
- 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей — если ошибки в КУДиР привели к недоплате налога;
- 40% от суммы неуплаченного налога — при умышленном занижении налога.
Автоматизация ведения КУДиР
Современные программные решения существенно упрощают ведение налогового учета при работе с маркетплейсами. Многие сервисы предлагают автоматическую загрузку данных с торговых площадок и формирование КУДиР.
Для работы советуем использовать сервис Контур.Экстерн, в котором предприниматели и компании на УСН могут вести КУДиР в электронном формате. По окончании года или при необходимости книгу можно быстро распечатать всего за несколько кликов.
Правильное ведение КУДиР при работе с маркетплейсами требует понимания специфики торговли через онлайн-площадки и актуальных изменений в налоговом законодательстве. Соблюдение установленных правил поможет избежать штрафов и обеспечить корректный расчет налогов.
Читайте также: ФНС о порядке перехода c УСН на ОСНО и обратно
Добавить комментарий