С 23 числа каждого месяца по 22 число следующего в 2023 году — для отчётности по НДФЛ это периоды со своей спецификой. Как быть с доходами, которые получены с 23 по 31 марта? Включать ли их в 6-НДФЛ за 1-й квартал? Приводим разъяснения специалиста.
За 1-й квартал этого года оформлять 6-НДФЛ необходимо на новом бланке, установленном приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в редакции от 29.09.2022.
Сейчас в Разделе 1 данного документа следует писать тот НДФЛ, который подлежит уплате в отчётном периоде. Это число делят на части по зафиксированным Налоговым кодексом срокам платежей. В 1-м квартале схема будет вот такая:
| Строка в Разделе 1 | Срок уплаты | Период удержания |
| 021 | Не позже 28 января | 1-22 анваря |
| 022 | Не позже 28 февраля | 23 января — 22 февраля |
| 023 | Не позже 28 марта | 23 февраля — 22 марта |
| 024 | Исключительно для готового отчёта | |
Отсюда видно, что налог, который удержали за 23-31 марта, не отражён в перечисленных строках. Так что его не нужно учитывать и в строке 020, ведь её значение равняется сумме строк 021–023. Данный налог нужно проставить в строке 021 Раздела 1 полугодового 6-НДФЛ.
Раздел 2 же заполняют в старом порядке на основе сведений за весь соответствующий отчётный период. Это значит, что в строку 110 следует вписать сумму заработка, начисленного и реально уплаченного работникам с 1 января по 31 марта. А строка 160 должна содержать полную сумму удержанного НДФЛ за тот же период.
Если Вы обнаружите расхождения между строками 020 Раздела 1 и 160 Раздела 2, беспокоиться не стоит. Это — норма при выплате людям заработка с 23 по 31 марта. ФНС особо уточнила это в своём письме от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@.
Разберём наглядный пример. 27 марта фирма «Закат» перевела работникам мартовский аванс. Бухгалтерия показала его в Разделе 2 отчёта 6-НДФЛ за 1-й квартал в строках 110 и 112. Сумму исчисленного налога она отразила в строке 140, удержанного же — в строке 160.
Однако, эти деньги отсутствуют в Разделе 1. НДФЛ, который удержали с 23 марта по 22 апреля, следует уплатить в госбюджет не позже 28 апреля, поэтому он должен отразиться в строке 021 Раздела 1 полугодового 6-НДФЛ.
Читайте также Отчёт «по травматизму» за 1-й квартал: ЕФС-1 вместо 4-ФСС
