Налогоплательщики, использующие в текущем году режим ЕНВД, с января 2021 года будут в автоматическом режиме переведены на общий режим налогообложения. Если же в учёте совмещались два режима: ЕНВД и УСН, то деятельность в полном объёме будет переведена на «упрощёнку».
Налогоплательщику стоит заранее оценить возможные варианты, чтобы своевременно уведомить налоговую инспекцию о своём решении.
Читайте также Совмещение двух налоговых режимов
Варианты совмещения УСН
Если налогоплательщик решит остаться на УСН, то для совмещения он может выбрать только патентную систему налогообложения. Такие налоговые режимы, как ЕСХН, ОСНО и НПД не подходят для «упрощёнки».
ПСН имеет ограничения по видам деятельности. Необходимо заблаговременно на сайте ФНС проверить присутствует ли в представленном перечне используемая предпринимателем деятельность, если «да», то проблем с переходом не будет. Если же вид деятельности будет отсутствовать, то налогоплательщику придётся в своём учёте перевести его на режим УСН.
Для получения права на патент необходимо соответствовать следующим критериям:
- штат сотрудников до 15 человек
- годовой объём выручки до 60 млн рублей
Если патентная деятельность связана со сферой общественного питания, то дополнительно имеются ограничения по площади: не более 50 кв. м.
На режиме ПСН не допускается субаренда, т.е. переуступка на время прав на взятое в аренду имущество или его доли.
При патентной системе не предусмотрено представление деклараций. Стоит отметить, что впервые зарегистрированные ИП могут рассчитывать на налоговые каникулы сроком до двух лет.
Стоимость патента определяется исходя из величины предполагаемого дохода, который устанавливают власти субъекта РФ на своё усмотрение. Для каждого вида деятельности в отдельном регионе разрабатываются свои значения.
Ставка налога составляет 6%, исключением являются Крым и Севастополь, для которых налог составляет 4%.
Стоит отметить, что если планируется перевод всего бизнеса на ПСН, то в дальнейшем можно будет рассматривать варианты совмещения не только с УСН, но и с ОСНО, и с ЕСХН.
Налогоплательщик может являться владельцем нескольких патентов из разных субъектов РФ, при этом критерии по численности и выручке остаются неизменными.
Период действия патента зависит от даты его получения, поскольку он не может быть переходящим, то есть дата его получения и закрытия должна быть в рамках одного календарного года. Патент может быть выдан на срок от 1 до 12 месяцев.
Чтобы осуществить переход на патентную систему налогообложения, необходимо направить в налоговую инспекцию заявление по форме 26.5-1, утверждённой приказом ФНС от 11 июля 2017 года № ММВ-7-3/544 или же воспользоваться бланком, представленным в письме ФНС от 18 февраля 2020 года № СД-4-3/2815.
Если планируется начать деятельность на ПСН с 1 января 2021 года, то в соответствии с письмом ФНС от 9 декабря 2020 года № СД-4-3/20310, заявления о переходе разрешено подавать вплоть до завершения текущего года.
Во всех остальных случаях направить в инспекцию заявление необходимо за 10 дней до планируемой даты начала осуществления деятельности.
Для подачи заявления можно воспользоваться одним из доступных способов:
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС
- личное посещение налоговой инспекции
- воспользоваться услугами МФЦ
- оформить заказное почтовое отправление
- воспользоваться возможностями системы «Контур.Экстерн»
Читайте также Заявление о смене налогового режима ЕНВД в Контур.Экстерн
Отказ от УСН
Если налогоплательщик желает прекратить использование УСН в своей деятельности и полностью перевести учёт на ПСН, то он должен оценить возможные последствия своего решения.
При превышении установленных для патента пределов по численности и выручке (15 человек и 60 млн рублей), к налогоплательщику будут применены следующие действия:
- Произведён перерасчёт всех налоговых обязательств по правилам ОСНО.
- Общий режим налогообложения нужно будет применять вплоть до завершения календарного года.
Если бы предприниматель совмещал УСН и ПСН, то при потере права на патент ему бы всё равно пришлось пересчитать налоги, но только в рамках ПСН. К тому же налогоплательщик продолжал бы числиться в налоговых органах на «упрощёнке» и на режим ОСНО его бы не перевели.
Чтобы отказаться от использования в учёте упрощённой системы налогообложения необходимо направить в территориальное отделение налоговой службы заявление по форме 26.2-3, утверждённую приказом ФНС от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829. Форма носит рекомендательный характер, поэтому налогоплательщик вправе составить заявление об отказе в произвольной форме.
Срок подачи – до 15 января. Налогоплательщик будет снят с учёта по УСН с 1 января.
Читайте также Как в расчёте 6-НДФЛ отразить сведения по повышенной ставке 15%?
