Государственная дума РФ в третьем (окончательном) чтении одобрила законопроект № 973160-7, согласно которому увеличен перечень отраслей, в которых допустимо использовать в учёте патентную систему налогообложения. В статье подробно рассмотрим особенно применения и порядок перехода на ПСН.
Содержание
Новые виды деятельности для применения патента
В соответствии с будущими поправками Налоговым кодексом РФ будет устанавливаться открытый перечень видов деятельности, в отношении которых может быть применён режим ПСН с 1 января 2021 года. Он будет носить рекомендательный характер и не является окончательным, по новым правилам власти субъектов РФ могут лишь ориентироваться на него и самостоятельно разработать свой список отраслей, в учёте которых допустимо применять ПСН, но только на территории региона.
Исходный перечень, который будет приведён в Налоговом кодексе РФ, дополнят такими сферами как:
- организация стоянок для транспорта
- уход за домашними питомцами
- осуществление гравёрных работ по различным материалам, за исключением ювелирных изделий
- ремонт игрушек и аналогичных товаров, спортинвентаря
- работы по вспашке огородов, распилке дров
- ремонт очков и их сборка
- производство визитных карточек, приглашений на мероприятия
- ремонт сифонов и автосифонов
Данный перечень был расширен с учётом тех видов деятельности, которые в настоящее время используют в учёте ЕНВД. Подобная мера позволит облегчить переход в 2021 года на новый налоговый режим в связи с отменой ЕНВД, поскольку налогоплательщику не нужно будет перепрофилироваться на новую сферу деятельности.
Читайте также На какой режим перейти после ЕНВД?
Послабления для сферы общественного питания на ПСН
Новым законопроектом предусмотрено смягчение условий применения ПСН для учреждений общепита, а также для торговых точек, осуществляющих реализацию товаров в розницу.
Для таких предприятий предусмотрено увеличение торговой площади до 150 кв. м без потери права использовать в учёте патент.
Ранее для применения ПСН допускалось, что услуги питания или розничная торговля осуществляются на площади не более 50 кв. м, настоящий законопроект увеличил допустимое значение в три раза.
Цель подобное меры – обеспечение максимально безболезненного для предпринимателей перехода с режима ЕНВД, который преимущественно используется в данной отрасли, на ПСН.
Ограничения по применению ПСН
Законопроект предусматривает сферы деятельности, в которых использование патентов не допускается:
- в рамках договоров простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления
- подакцизная деятельность
- добыча полезных ископаемых с целью дальнейшей продажи
- услуги общепита на торговой площади свыше 150 кв. м
- розничные точки реализации на торговой площадке свыше 150 кв. м
- оптовые точки реализации
- перевозка гражданского населения, при условии, что у предпринимателя в собственности имеется больше 20 единиц транспорта, предназначенных для осуществления данной деятельности
- операции с ценными бумагами
- услуги кредитного или финансового характера
Данные ограничения не могут быть скорректированы или отменены властями субъектом РФ и носят абсолютный характер.
Читайте также Совмещение двух налоговых режимов
ПСН и страховые взносы
Грядущие изменения коснулись и расчёта страховых взносов при применении патентной системы налогообложения.
С 1 января налогоплательщики вправе уменьшить стоимость патента на следующие суммы:
- страховые взносы «за себя»
- страховые взносы с сумм вознаграждений персонала
- расходы по больничным листам, за исключением случаев травм на производстве и первых трёх дней, которые оплачиваются за счёт работодателя
Данные выплаты могут быть приняты во внимание только при условии, что они были произведены исключительно в рамках установленной по ПСН деятельности.
При этом стоимость патента за счёт расходов в отношении наёмного персонала может быть снижена не больше, чем на 50 %. Данная норма позаимствована у режима ЕНВД.
Если у предпринимателя отсутствует наёмный персонал, то никаких ограничений по количеству принимаемых к учёту расходов нет, т.е. стоимость патента может быть обнулена.
Если в распоряжении предпринимателя будет несколько патентов и в отношении одного из них сумма разрешённых расходов будет больше суммы налога, то остаток может быть перенесён на другой патент актуальный для текущего года.
Для уменьшения налога на патентной системе предусмотрен уведомительный порядок. ФНС позднее даст подробные разъяснения о форме и правилах направления уведомления.
Особенности перехода с ЕНВД на ПСН
Для налогоплательщиков, которые в настоящее время используют в деятельности ЕНВД, предусмотрены особые условия при переходе на патентную систему. В будущем году стоимость патентов для них будет рассчитываться с учётом понижающего коэффициента 0,5, а оплатить можно будет 50% от общей стоимости.
В таблице представлен перечень видов деятельности, позволяющий использовать патент на льготных условиях, а также уровень доходности:
| Вид деятельности | Базовая доходность |
| Организация стоянок транспортных средств | 50 руб. на 1 кв. м в месяц |
| Розничные точки продаж на площади от 50 до 150 кв. м | 1 800 руб. на 1 кв. м торгового зала |
| Предприятия общепита с площадью зала обслуживания от 50 до 150 кв. м | 1 000 руб. на 1 кв. м зала обслуживания |
| Ремонт, ТО, мойка, полировка автотранспорта и мототранспорта, оборудования | 12 000 руб. в расчёте на 1 работника, в том числе ИП |
Срок использования таких патентов будет устанавливаться от 1 до 3 месяцев. При этом крайний срок их использования 31 марта 2021 года.
Читайте также Изменения МРОТ в 2021 году
