Содержание
Что такое ключевая ставка и для чего она нужна
С начала 2016 года ЦБ РФ уравнял ставку рефинансирования с ключевой ставкой, которая, в свою очередь, определяется на конкретную дату. Тогда же ставку рефинансирования перестали устанавливать отдельно (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У). Эти понятия различаются не так уж сильно. Ставка рефинансирования помогает оценить актуальную стоимость денег в целом для экономики страны. Ключевая же ставка — инструмент для точечной оценки, применяемый в краткосрочный период. Именно её используют во время кризиса.
Для каких налоговых расчётов закон требует использования ключевой ставки:
- пени за задержку уплаты налогов
- проценты при несвоевременном возврате налогоплательщику излишков при переплате налога
- рассрочка и отсрочка налоговых платежей
- НДФЛ со средств, сэкономленных на процентах за использование кредитов
- в некоторых вариантах формирования налоговой базы по страховым договорам и по операциям с ценными бумагами
- прочее
Давайте изучим наиболее распространённые варианты.
Начисление пени за задержку уплаты налогов
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня рассчитывается с первого дня просрочки налогового платежа по день погашения задолженности включительно.
Допустим, крайний срок платежа — 1-е число месяца, а Вы уплатили налог 6-го, то платить пени придётся за пять дней — с 2 по 6. Однако, суммарный размер пеней по данной недоимке не должен быть больше, чем сама недоимка.
Для начисления пеней компаниям и физлицам действуют разные процентные ставки. Вот как будет рассчитываться пеня для предприятий после увеличения ставки (п. 4 ст. 75 НК РФ):
- в первые 30 календарных дней — в размере 1/300 от установленной Центробанком ставки рефинансирования (ключевой ставки), актуальной на этот период. Так как ставка эта — годовая, её сумма за расчётный период будет равна 24,33% годовых (20/300 х 365)
- 31-й календарный день и далее, включая день фактической оплаты — в размере 1/150 актуальной на этот срок ставки рефинансирования (ключевой ставки) Центробанка. Эта сумма будет равна 48,67% годовых (20/150 х 365).
Пени для физических лиц, в том числе ИП, считают на основе 1/300 актуальной на этот период ставки рефинансирования, 24,33% годовых соответственно. Аналогичным образом начисляются пени по авансовым платежам, исходя из размера недоимки.
Как налогоплательщику минимизировать потери при высокой ключевой ставке
- Как можно аккуратнее рассчитывайте суммы обязательных платежей. Помните, что переплата будет меньшим злом, чем недоплата.
- Во избежание недоимок и просрочек сверяйте свои расчёты с ИФНС по завершении каждого налогового и отчётного периода. Сальдо по расчётам с госбюджетом должно остаться нулевым. Учитывайте регламент, описанный в Письме ФНС России от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990.
- Если возникнут разногласия с налоговой по размерам платежей, то желательно сначала заплатить начисленное и только потом оспаривать. Это нужно для предотвращения выездной проверки.
Расчёт процентов при несвоевременном возврате налогоплательщику излишков при переплате налога
Данный случай прямо противоположен предыдущему и затрагивает налоговые органы. В п. 10 ст. 78 Налогового кодекса сказано, что при нарушении налоговиками сроков возврата налоговых на задержанную сумму будут начислены проценты из расчёта на основе ставки рефинансирования (ключевой ставки), актуальной в период задержки возврата.
Налог на доход от экономии на процентах по кредиту
В соответствии с п. 1 ст. 212 Налогового кодекса, доход физлица в форме экономии на возможных процентах за использование заёмных (кредитных) денег также облагается НДФЛ. Под данный пункт закона подпадают случаи, когда сотруднику выдают заём либо без процентов, либо или под процент более низкий, чем 2/3 ставки рефинансирования Центробанка, если заём — рублёвый. Согласно п. 1 и 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, пп. 2, 3 ст. 224 НК РФ НДФЛ на сэкономленные средства следует считать на последний день каждого календарного месяца по формуле:
НДФЛ = Сумма займа х 2/3 ставки рефинансирования х Количество дней за пользование займом в данном месяце /365 (366) х ставка 35%
Данные требования в сочетании с 35-процентной ставкой НДФЛ и увеличением ставки рефинансирования делают крайне невыгодной выдачу работникам займов. Облагаемая выгода считается по ключевой ставке, активной именно в этом периоде, а на дату выдачи займа или заключения кредитного договора.
Остаётся выразить надежду, что будут разработаны меры по защите предпринимательства от влияния возросшей ключевой ставки на налогообложение.
Читайте также Меры поддержки бизнеса в условиях санкций 2022 года
