В связи с текущей неблагоприятной финансовой ситуацией внесены изменения в Налоговый кодекс. Они затрагивают расчёт НДФЛ, пени, транспортного налога, НДС и налога на имущество организаций.
Содержание
Расширены полномочия Правительства
Новые редакции статей 4 и 45 ч. 1 Налогового кодекса (Федеральный закон от 09.03.2022 № 52-ФЗ) наделяют Правительство новыми полномочиями:
- Давать плательщикам рассрочки и отсрочки по обязательным платежам: налогам, процентам, страховым взносам, штрафам и пеням.
- Увеличивать сроки налоговых платежей по специальным режимам:
-
- УСН
- самозанятым (налог на профессиональный доход)
- ЕСХН
- ПСН
- системе налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- Увеличивать сроки сдачи бухотчётности и деклараций по налогам.
- Снимать санкций за несданные или сданные с опозданием отчёты и декларации.
Расширенный набор полномочий сохранится до конца текущего года.
Отмена или снижение НДС
Инвестиционное золото
С 1 марта 2022 приобретение инвестиционного золота перестало облагаться НДС согласно Федеральный закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ.
По тому же закону налоговые спецрежимы (УСН, ПСН) с 1 марта 2023 попадут под запрет для ювелирной отрасли. Предполагается, что такая мера создаст равные условия для предпринимателей в этой области.
Туристические объекты
Запланировано расширение списка услуг и товаров, для которых предусмотрена нулевая ставка НДС. Изменения будут зафиксированы в новых пп. 18–19 действующего п. 1 ст. 164.
НДС составит 0% для туристических услуг:
- аренда либо управление туристическими объектами, ввод в эксплуатацию которых состоялся не раньше 01.01.2022. Нулевой НДС сохранится на 20 последовательных налоговых периодов со дня ввода подобного объекта в эксплуатацию (законопроект от 10.03.2022 № 84984-8)
- размещение граждан в отелях и других местах временного проживания. Нулевой НДС будет применяться по 30.06.2027 (ст. 2 законопроекта от 10.03.2022 № 84984-8).
Освобождение от НДФЛ
Повышен лимит доходов, не облагаемых НДФЛ
На данный момент НДФЛ не взимается, если доход физического лица составляет не более 4 000 руб. Виды необлагаемых доходов регламентирует п. 28 ст. 217 Налогового кодекса. Вот несколько примеров:
- стоимость подарков от ИП или компании
- материальная помощь от работодателя сотруднику
- стоимость различных призов и выигрышей в конкурсах и подобных мероприятиях
Госдума сейчас рассматривает законопроект от 05.03.2022 № 82329-8, по которому в условиях инфляции необлагаемый лимит будет увеличен до 10 000 руб. Проект содержит необходимые поправки для ст. 217 НК РФ.
Налог на проценты по вкладам
Проценты, полученные физическими лицами по банковским вкладам, также облагаются НДФЛ. Облагаются не любые выплаты процентов, а суммы, превышающие заданный порог. Сейчас правительство планирует поднять этот порог.
Новый порядок, описанный в п. 5 ст. 2 законопроекта от 10.03.2022 № 84984-8, учтёт наибольшую величину ключевой ставки Центробанка из актуальных на 1-е число каждого месяца в конкретном налоговом периоде. На данный момент учитывается размер ставки на 1 января.
Также предполагается освобождение от НДФЛ:
- финансовой выгоды, полученной гражданином от экономии на процентах по займам от работодателя в 2022 и 2023 годах
- доходов в форме процентов, выплаченных физлицам в 2021 и 2022 годах (п. 2 ч. 2 ст. 3 законопроекта от 10.03.2022 № 84984-8)
Доходы от ценных бумаг
Законопроект № 84984-8 от 10.03.2022 (п. 6 ст. 2) предполагает освобождение от НДФЛ в этом году ряда доходов, полученных владельцами ценных бумаг:
- доходов граждан от ценных бумаг отечественных предприятий
- паёв ПИФов под управлением российских управляющих компаний
- долей участия в уставном капитале отечественных фирм
- государственных ценных бумаг субъектов федерации и стран-участниц Союзного государства
Есть ещё два источника, доходы от которых предложено избавить от НДФЛ:
- муниципальные ценные бумаги
- финансовая выгода от получения в собственность ценных бумаг у зарубежной компании, для которой данный налогоплательщик на 31.12.2021 был контролирующим лицом
Последние пункты будут действовать при условиях:
- Зарубежная фирма на 01.03.2022 владела передаваемыми гражданину ценными бумагами
- Физическое лицо напишет в произвольной форме заявление об освобождении подобных доходов от налога и подаст его вместе с налоговой декларацией.
Каким именно способом гражданин получил в собственность ценные бумаг и доли, роли не сыграет.
Налог на прибыль ИТ-компаний
Для предприятий IT-сферы в п. 12 ст. 2 законопроекта от 10.03.2022 № 84984-8 намечен ввод нулевой ставки по налогу на прибыль на 2022—2024 годы.
Пени для юридических лиц
Пени для компаний в 2022 и 2023 годах по-прежнему будут рассчитываться, исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центробанка.
В этом и следующем годах не планируется применять положения о повышенных пенях, исходящих из 1/150 ставки рефинансирования. Данная мера поддержки предпринимательства вводится п. 2 ст. 1 законопроекта от 10.03.2022 № 84984-8.
Общее правило требует рассчитывать пени по повышенной ставке с 31-го дня просрочки выполнения налоговых обязательств.
Новшество, согласно ч. 3 ст. 4 законопроекта от 10.03.2022 № 84984-8, относится к правоотношениям, начавшимся не раньше 09.03.2022.
Прочие налоги
Налог на прибыль и учёт разницы курсов валют
Предложено использовать особый порядок учёта разницы валютных курсов, имеющей место в 2022—2024 годах. Эту разницу предполагают признавать в доходах и расходах на день прекращения либо выполнения обязательства или требования (п. 10–11 ст. 2 законопроекта от 10.03.2022 № 84984-8). Новый порядок должен помешать колебаниям курса рубля к зарубежным валютам влиять на расчёты.
Транспортный налог
С текущего года повышающий коэффициент планируют использовать исключительно для транспортных средств дороже 10 млн руб. (п. 14 ст. 2 законопроекта от 10.03.2022 № 84984-8).
Прежде порог применения повышающих коэффициентов составлял 3 млн руб.
Налог на имущество
Намеченные изменения затронут компании, которые рассчитывают налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости своей недвижимости. В законопроекте от 10.03.2022 № 84984-8 предлагается применять показатели кадастровой стоимости, действующие с 01.01.2022, при расчёте налога на имущества по его кадастровой стоимости в 2023 году. Данный метод расчёта должен зафиксировать кадастровую стоимость.
Читайте также Снижение штрафов для МСП
