Российское налоговое законодательство весьма запутанно и сложно для понимания даже для специалистов. Что же говорить о начинающих бизнесменах, которые открыли своё дело, но не имеют высшего юридического либо экономического образования? Основные ошибки, которые могут допустить новички:
- не устанавливают лимит стоимости основных средств после их амортизации
- не учитывают возможность налогообложения по нескольким видам – УСН, патент и ОСНО (зависит от того, чем занимается ИП)
- не проводят учёт доходов со всех направлений, когда ведут несколько видов деятельности с разными правилами расчёта и уплаты налогов
- не подают нулевую декларацию, когда не ведут деятельность по одному из направлений, например, где расчёты производятся по упрощённой системе
Чтобы не получить доначисления и штрафы из-за незнания или непонимания действующего законодательства, остановимся на каждой проблеме подробнее.
Содержание
Основные средства и лимит их стоимости после амортизации
Законодатель дал чёткое определение основных средств (ОС) и сроков их амортизации (т.е. соразмерного уменьшения оценочной стоимости), которое не подлежит расширенному толкованию. К ОС относятся любые предметы, используемые при осуществлении предпринимательской деятельности (агрегаты, здания, сооружения, техника и прочее), которые изначально имели существенную цену и обладают продолжительным сроком использования с учётом амортизации.
Например, канцтовары не ОС, хотя на них приходится немалая часть расходов, а автомобиль или объект недвижимости – ОС, которые должны отражаться в балансе. Бизнесмены должны регулярно проводить снижение стоимости таких объектов и сообщать об изменениях в налоговый орган. Несмотря на то, что ИП не обязаны вести бухгалтерский учёт, рекомендуем определять остаточную стоимость основных средств по его правилам.
Лимит для налогоплательщиков при УСН – 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК). Если он превышен, налогоплательщика переводят на ОСНО. Тогда придётся уплачивать НДФЛ, НДС и налог на имущество вместо единого «упрощённого» налога. Предприниматель должен сам следить за соблюдением лимита. Чтобы избежать принудительный перевод на основную систему, стоит вести чёткий контроль за ОС (п. 4 ст. 346.13 НК, письмо Минфина от 02.06.2021 № 03-11-11/43679).
Особенности налогообложения при патентной системе
На патенте доход не должен превышать 60 млн руб. Причём считается не прибыль (доход минус расход), а именно доход. Основная ошибка предпринимателей на ПСН заключается в том, что они не учитывают доход от УСН, чем нарушают п. 6 ст. 346.45 НК и положения из письма Минфина от 13.04.2021 № 03-11-11/27580. В результате камеральные проверки, лишение патентов, перевод на УСН, расчёт задолженности по иной системе налогообложения за весь период выявленных нарушений и штрафные санкции.
«Нулевые» отчёты, если заявлена УСН
Отчёты нужно подавать в налоговый орган, независимо от вида деятельности, по которой получен доход. Если по упрощённой системе деятельность не велась, УФНС по г. Москве в письме от 17.02.2021 № 20-21/021912 отмечает, что до 30 апреля (по окончании отчётного периода) необходимо сдать декларацию (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК). Иначе нарушителю начислят штраф 1000 руб., а также могут лишить расчётного счёта (подп. 1 п. 3, подп. 2 п. 11 ст. 76, п. 1 ст. 119 НК).
Правила совмещения спецрежимов
Минфин в письме от 17.02.2017 № 03-11-11/9166 и ФНС в письме от 07.06.2013 № ЕД-4-3/10450 указали, что ИП могут совмещать различные системы налогообложения, если хотя бы один вид деятельности попадает под условия патента, которые устанавливает регион.
Например, предприниматель может иметь несколько объектов розничной торговли, один из которых попадает под условия ПСН, а второй нет. УСН и ПСН можно совместить, но п. 1, 8 ст. 346.43 и п. 1 ст. 346.45 НК РФ устанавливают, что ИП не сможет использовать иной режим налогообложения по указанному в патенте виду деятельности.
Читайте также ФНС разъяснила, когда налоговая декларация считается непредставленной
