С 2026 года правила игры для малого бизнеса меняются. Главное изменение коснулось классической «упрощёнки» (УСН). Теперь для работающих в этой системе обязанность платить НДС возникает при годовом доходе свыше 20 млн рублей, а не 60 млн. руб., как раньше. В этих условиях автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) становится для некоторых компаний и ИП стратегическим выбором, если их оборот находится в диапазоне от 20 до 60 млн. рублей. Именно в таких случаях появляется возможность законным образом не платить НДС. До конца 2027 года режим будет действовать в виде эксперимента, и его правила в новом году не меняются. Разберемся, как работать на АУСН эффективно и с минимальными рисками.
Определение и нормативная база
АУСН — это специальный режим, при котором налог рассчитывает Федеральная налоговая служба на основе автоматически передаваемых данных
АУСН — это специальный режим, где основной налог рассчитывает не бухгалтер, а Федеральная налоговая служба (ФНС) на основе данных, которые автоматически передают ваш банк и оператор фискальных данных (ОФД). Вам остается только проверить сформированное уведомление и оплатить его. При всей кажущейся простоте у режима АУСН есть немало «подводных камней». Поэтому далеко не все предприниматели готовы перейти на него.
Условия перехода и применения АУСН закреплены в нескольких актах.
1. Федеральном законе от 25 февраля 2022 года № 17‑ФЗ, в котором был прописан экспериментальный налоговый режим АУСН. В нем было указано:
- кто может применять АУСН,
- кому запрещено использовать этот режим из-за ограничений по видам деятельности, филиалам, численности, имуществу и другим параметрам — ст. 3, 4 17‑ФЗ);
- порядок перехода на АУСН и отказа от режима (ч. 1, 1.1 ст. 4 17‑ФЗ — в том числе прописано правило «уведомление не позднее последнего дня месяца, предшествующего переходу» для действующих плательщиков на УСН и НПД).
2. Налоговом кодексе РФ в части специальных режимов прописаны общие критерии для применения таких режимов, в том числе лимиты доходов, численности, ограничения по доле участия и другие параметры (ст. 346.12–346.13 НК РФ в редакции с учётом АУСН).
3. Дополнительно порядок перехода на АУСН детализируют письма и разъяснения ФНС.
Условия применения в 2026 году
Основные ограничения остаются прежними:
- Доход за год не должен превышать 60 млн руб. (после превышения право на АУСН утрачивается с начала месяца превышения).
- Численность не должна превышать 5 физических лиц в месяц, включая работников на ГПХ, и только резидентов РФ.
- Нет должно быть филиалов и обособленных подразделений.
- Остаточная стоимость основных средств не должна быть более 150 млн рублей.
- Все расчёты должны осуществляться только безналичными через банки‑операторы АУСН.
- Запрещено совмещать АУСН с другими налоговыми режимами.
- Применять АУСН могут ИП и организации, зарегистрированные в субъекте РФ, который участвует в эксперименте.
С 2026 года к эксперименту присоединились новые регионы, суммарно режим доступен уже в более чем 80 субъектах РФ. Предприниматели могут уточнить, возможно ли использование режима АУСН, в своем регионе.
Для лучшего понимания ситуации полезно сравнить действующие в РФ три популярные среди предпринимателей системы налогообложения АУСН, УСН и ПСН. В таблице ниже указаны ключевые параметры этих режимов с учетом налоговой реформы 2026 года (ФЗ №425-ФЗ). Ранее в одной из статьей о большой реформе отечественной налоговой системы отмечались три важнейших изменения для описываемых в таблице налоговых режимов: снижение порогов НДС для УСН, ужесточение ПСН и сохранение лимитов АУСН.
| Параметр | АУСН | УСН | ПСН (для ИП) |
|---|---|---|---|
| Ставка налога | Доходы: 8% Доходы-расходы: 20%(мин. 3% от доходов) | Доходы: 6% (регионы до 1%) Доходы-расходы: 15% (мин. 1%) | 6% от потенциального дохода (регионы могут снижать) |
| Лимит доходов | 60 млн руб./год | 490,5 млн руб./год (для сохранения) 367,875 млн руб. за 9 мес. (для перехода) | 10 млн руб./год (снижен с 60 млн) |
| НДС | Нет (лимит 60 млн руб.) | Обязателен при доходе >20 млн руб. (снижается до 15 млн в 2027, 10 млн в 2028) | Нет (кроме импортного) |
| Страховые взносы | Только травматизм (повышение в 2026); нет взносов за себя (ИП) и сотрудников | Полные (за себя + сотрудников); льготы МСП | Полные (за себя + сотрудников); |
| Численность | До 5 чел. | До 130 чел. | Нет жесткого лимита |
Предприниматель или компания при переходе выбирают один из двух объектов:
- «Доходы»: Ставка — 8% от всех поступлений на расчетный счет и в онлайн-кассу.
- «Доходы минус расходы»: Ставка — 20% с разницы. Здесь действует правило минимального налога (3% от доходов), если расчетная сумма налога получилась меньше.
Важное преимущество АУСН заключается в том, что кроме основного налога, на этом режиме не платятся:
- НДС (при соблюдении лимита в 60 млн рублей).
- Страховые взносы за себя для ИП.
- Пенсионные и медицинские взносы за сотрудников (остается только взнос на травматизм).
- Налог на прибыль для организаций или НДФЛ с предпринимательской деятельности для ИП.
Сравнение параметров режимов АУСН и УСН
| Параметр | АУСН | УСН |
|---|---|---|
| Лимиты доходов | Не более 60 млн руб. | Не более лимита по п. 4 ст. 346.13 НК |
| Ставки | 8% / 20% | 6% / 15% (возможны льготы) |
| Взносы | Только на травматизм за работников в фиксированной сумме | У организаций — взносы за работников, у ИП — взносы за работников и за себя |
| Отчётность | Отсутствует | Декларации |
| Ограничения | Не более 5 сотрудников, без патента | Не более 130 сотрудников |
Когда государство ввело для предприятий, работавших на УСН, налог на добавленную стоимость, то многие предприниматели стали переходить на АУСН. И действительно, на первый взгляд, этот режим выглядит очень привлекательно. Достаточно простого примера, чтобы увидеть разницу между УСН и АУСН и понять мотивы бизнеса, стремящегося перейти на «автоматику».
С какими сложностями можно столкнуться на АУСН
Несмотря на кажущуюся простоту и относительную выгоду по сравнению режимом УСН, переход на АУСН и работа в его рамках требуют повышенного внимания к ряду вопросов. Прежде всего — это риск неожиданной потери режима. Право применять АУСН можно утратить с начала того месяца, в котором было допущено превышение лимитов. Самые частые причины такой ситуации:
- Доход с начала года превысил 60 млн рублей.
- Средняя численность сотрудников стала больше 5 человек.
- Компания или ИП провели расчет наличными деньгами (все операции, включая выплату зарплаты, должны быть безналичными).
- Ошибки в автоматическом расчете налога.
- Отсутствие привычных отчетов и чувство потери контроля.
Система ФНС классифицирует операции по умолчанию, и это может приводить к ошибкам. Например, поступление займа от учредителя или возврат покупателю могут быть ошибочно учтены как доход. Без регулярной проверки вы можете переплатить налог или столкнуться с доначислением. На АУСН не сдаются декларации по УСН, 6-НДФЛ и расчеты по страховым взносам, что и способствует иногда потере контроля над ситуацией. Вот почему нельзя забывать про учет, даже если вы работаете на АУСН. Необходимо постоянно следить за тем, какие данные уходят в налоговую, и контролировать их корректность. Самостоятельно отслеживать это через личный кабинет на сайте ФНС может быть неудобно, и это тоже одна из частых причин потери контроля в учете.
Еще одна сложность, с которой сталкиваются предприниматели, касается перехода в новую систему и смена бизнес-процессов. Для перехода на АУСН необходимо закрыть действующий патент (ПСН), перевести все расчеты, включая зарплатные, на безналичную форму через банки-участники эксперимента. Список банков-участников нужно узнать заранее. Также необходимо корректно выбрать объект налогообложения, заранее оценив его экономический эффект.
Не все предприниматели учитывают дополнительные нюансы, связанные с изменения в НК РФ. С 2026 года у компаний на АУСН появляются новые обязанности по взносам за директоров. Это влияет на структуру расходов, следовательно их нужно учитывать при планировании. Важно также помнить, что АУСН нельзя совмещать с другими налоговыми режимами, например, ИП не может одновременно применять АУСН и патент для разных видов деятельности. А вот предприниматели на УСН могут позволить себе такое.
Преимущества и недостатки АУСН
| Преимущества | Недостатки |
|---|---|
|
|
Пошаговая инструкция как построить работу на АУСН
Чтобы минимизировать риски, рекомендуется следовать четкому алгоритму.
Шаг 1: Подготовка к переходу.
Проверьте, что ваш вид деятельности не подпадает под ограничения (например, производство подакцизных товаров). Убедитесь, что у вас не более 5 сотрудников и нет филиалов. Откройте счет в одном из банков-участников эксперимента, если его еще нет. Если у вас есть патент, подайте заявление о его прекращении.
Шаг 2: Подача уведомления.
Подайте электронное уведомление о переходе через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) на сайте ФНС или напрямую через сервис вашего банка, если он предоставляет такую возможность.
Шаг 3: Организация ежедневных процессов.
Настройте безналичную выплату зарплаты всем сотрудникам. Контролируйте, чтобы все операции проходили через расчетный счет и онлайн-кассу.
Шаг 4: Еженедельный и ежемесячный контроль (ключевой этап).
Сверяйте сумму поступлений на счет и в кассу с вашими внутренними данными. Мониторьте приближение к лимиту в 60 млн рублей с начала года. Проверяйте, как банк и ОФД классифицировали ваши операции (доходы, расходы, не учитываемые операции).
Шаг 5: Работа с налоговым уведомлением.
После 15-го числа следующего месяца проверьте в ЛКН сформированное ФНС уведомление на уплату авансового платежа. Внимательно изучите расчет. Если обнаружена ошибка (например, в состав доходов попал возврат), ее нужно своевременно исправить. Оплатите налог до 25-го числа текущего месяца.
Как Контур.Экстерн поможет вести бизнес на АУСН
Сервис Контур.Экстерн предоставляет инструменты, которые переводят работу с АУСН из режима постоянного ручного контроля в режим спокойного мониторинга.
- Контроль ключевых лимитов в одном окне.
Экстерн агрегирует данные о доходах и помогает отслеживать важнейший показатель — приближение к лимиту в 60 млн рублей. Наглядные графики и предупреждения позволяют видеть динамику и планировать деятельность, чтобы не выйти за установленные рамки и не потерять право на применение спецрежима. - Верификация данных для автоматического расчета налога.
Это одна из самых востребованных функций для пользователей АУСН. В Экстерне можно увидеть все операции, которые банк и ОФД передали в ФНС. Сервис наглядно показывает, какая операция как классифицирована. Если вы видите ошибку (например, полученный заем отмечен как доход), вы можете прямо из сервиса подать в налоговую уточнение. Это позволяет proactively влиять на корректность будущего налогового уведомления, а не оспаривать готовые начисления. - Прозрачная аналитика вместо отсутствующей отчетности.
Хотя декларация по АУСН не сдается, предпринимателю важно понимать свое финансовое состояние. Экстерн формирует удобные отчеты о движении денежных средств, структуре доходов и расходов, расчетах налога. Это дает наглядную картину бизнеса и помогает в принятии управленческих решений. - Центр оповещений о важных событиях.
Сервис оперативно уведомляет о критически важных событиях: о поступлении нового налогового уведомления, о требованиях от ФНС, об изменениях в законодательстве, касающихся вашего режима. Это снижает риски пропустить срок оплаты или не успеть отреагировать на запрос налоговиков.
Пример из практики
Интернет-магазин, перешедший на АУСН, через Экстерн заметил, что регулярные поступления от маркетплейса система ФНС вначале классифицировала не полностью корректно, включая в доходы комиссию платформы. Благодаря своевременному просмотру данных в сервисе, бухгалтер компании оперативно подавал уточнения, что позволило избежать завышения налоговой базы с самого начала работы на новом режиме.
Заключение
АУСН в 2026 году — это действенная возможность для малого бизнеса оптимизировать налоговую нагрузку, особенно в свете новых правил по НДС. Однако этот режим перекладывает фокус с составления отчетности на ежедневный контроль за корректностью данных. Успешная работа на АУСН строится на трех китах: строгое соблюдение лимитов, регулярная проверка автоматически собираемой информации и оперативная реакция на возможные ошибки.
Именно в этих задачах современные цифровые сервисы, такие как Контур.Экстерн, становятся незаменимыми помощниками. Они обеспечивают необходимый уровень прозрачности, предупреждают о рисках и экономят время, которое предприниматель может направить на развитие своего дела.
Читайте также:
Какие изменения ждут бухгалтеров в декларации по уплате НДС за I квартал 2026 года/a>
Добавить комментарий