ФНС в своём письме от 31.01.23 № СД-4-3/1023@ разъяснило предпринимателям, применяющим УСН и уплачивающим взносы «за себя», что в 2023 году порядок уменьшения авансов по УСН на сумму личных страховых взносов сохранится для расчётов в формате отдельных платёжных поручений. Данное письмо согласовано с Минфином РФ и уже доведено до нижестоящих налоговых органов.
В текущем году бизнесменам без наёмных работников позволили выбирать для себя способ перечисления налогов, сборов, взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) или же по-старому: отдельными платёжными поручениями по конкретному виду налогов. В случае, если ИП выбирает старый способ перечисления налоговых платежей, то ему придется воспользоваться рекомендациями, изложенными ФНС в вышеуказанном письме.
ФНС сообщила, что для верного установления размера совокупной обязанности в платёжном поручении плательщика страховых взносов, предусмотренных статьёй 430 НК РФ, должно быть однозначно определено назначение налогового платежа. При этом сумма платежа не должна быть меньше суммы уменьшения авансов по УСН за отчётный период, а сальдо единого налогового счёта (ЕНС) должно быть положительным и иметь достаточный свободный остаток .
Другими словами, если ИП планирует уменьшить авансовый платёж по УСН за 1 квартал 2023 года на 1000 рублей, то он должен внести страховой взнос на 100 рублей и тем самым сформировать остаток по ЕНС на сумму не менее 1000 рублей. Кроме того, согласно комментируемому статьей письму, для осуществления уменьшения авансового платежа за указанный период страховые взносы необходимо внести не позднее 31 марта 2023 года.
Если налогоплательщик планирует уменьшать авансовый платеж за полугодие 2023 года ещё на 1000 рублей, то положительное сальдо по ЕНС должно превышать 2000 рублей (1000 – за 1 квартал 2023 года и 1000 – за 2 квартал 2023 года). Данное условие необходимо для последующего учёта по принадлежности в соответствии со статьёй 45 НК РФ.
Важно! Если предприниматель на УСН (или ПСН) перечисляет налоги и взносы в виде единого налогового платежа, то для ежеквартального уменьшения налогов на взносы необходимо отправлять в ИФНС заявление о зачёте. Такие заявления отправляются только в электронном виде.
Читайте также Налоговики до 1 марта проведут сверки с налогоплательщиками по ЕНС
