Новая декларация по НДС с 2025 года

С начала 2025 года ФНС внедрила новую форму декларации по НДС. Это связано с изменениями в законодательстве, новыми расчётными ставками и расширением перечня плательщиков налога. Бухгалтеру важно не просто принять к сведению новый бланк, а понять, как именно изменились правила. Ошибка в декларации теперь — это не только требование о пояснениях от налоговой, но и реальный риск попасть под блокировку счетов или камеральную проверку.

Кто теперь обязан сдавать декларацию по НДС

Главное изменение — расширение круга плательщиков. Если раньше упрощенцы сталкивались с НДС только в исключительных случаях (например, при ввозе товаров), то с 2025 года все ИП и юрлица на УСН, чей доход превысил 60 млн рублей в год, становятся плательщиками НДС в обязательном порядке.

Освобождение сохраняется только для малого бизнеса с доходом до 60 млн руб. в год. Оно применяется автоматически, без подачи заявлений. Но и здесь есть тонкости, освобождение не действует, если компания на УСН:

• ввозит товары в РФ
• является налоговым агентом по НДС

Пример: если ИП на УСН получил доход в 2024 году 58 млн рублей — он освобождён от НДС в 2025 году. Но если в январе 2025 года оформил импорт — налог заплатить придётся, и декларацию — тоже.

Компании на ОСНО и организации на ЕСХН без освобождения — по-прежнему плательщики НДС.

Основание для изменений: приказ ФНС

Новая форма утверждена Приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Он вступил в силу 17 февраля 2025 года. Отчитаться по обновлённой форме нужно уже за I квартал 2025 года, срок сдачи — до 25 апреля 2025 года .

Если декларация будет представлена по старой форме — налоговая не примет её и формально это будет считаться непредставлением отчётности, с возможными штрафами.

Основные изменения: как теперь заполнять декларацию

Перед тем как приступить к заполнению обновлённой декларации, важно разобраться, что именно изменилось в её структуре и содержании. Обновления коснулись почти всех разделов — от титульного листа до разделов, связанных с цифровыми правами и расчётными ставками. Некоторые изменения выглядят техническими, но игнорировать их нельзя: даже небольшая ошибка может привести к отказу в приеме отчётности или запросу пояснений от ФНС. Ниже — подробный разбор каждого ключевого блока декларации по новым правилам 2025 года.

Изменения в титульном листе

Титульный лист теперь стал проще и более унифицирован. В блоке, где подтверждается достоверность данных, исключены отдельные поля для указания представителя налогоплательщика — теперь всё заполняется в одном блоке.

Добавлено новое поле: GUID электронной доверенности, которое теперь обязательно, если декларацию подаёт представитель.

Также уточнены правила заполнения телефона: теперь его указываем только цифрами, с кодом города, без пробелов и символов. Например, 74951234567 вместо +7 (495) 123-45-67.

Раздел 2: цифровые активы и налоговые агенты

Раньше этот раздел касался, в основном, операций иностранных организаций на территории РФ. Сейчас его обязаны заполнять:

• операторы информационных систем, через которые физлица и банки реализуют цифровые права
• налоговые агенты по операциям с ЦФА и утилитарными правами

Это важное изменение. Если ваша компания работает с цифровыми площадками, выпускает или участвует в сделках с цифровыми активами — раздел 2 теперь обязателен. При пропуске — ошибка в декларации.

Раздел 3: новые налоговые ставки

Из-за появления новых льгот и расчётных правил, декларация теперь поддерживает больше ставок НДС:

Изменилось и название раздела 3 — теперь оно прямо указывает на использование расчётных ставок из статьи 174.3 НК РФ.

Также удалены устаревшие строки: 045, 046 и 109. Это значит, что даже если в вашей учётной системе они есть — необходимо обновление форматов выгрузки.

Раздел 7: уточнение по заполнению

Форма не изменилась, но Порядок заполнения стал конкретнее. Теперь графы 3 и 4 раздела 7 заполняются только, если в графе 2 есть данные. Иначе — поля оставляем пустыми.

Это важно для автоматизированной выгрузки деклараций из учётных систем — иначе можно получить техническую ошибку при приёме отчётности.

Раздел 9 и приложение к нему: Книга продаж и ставки 5% и 7%

Так как в 2025 году появились новые ставки НДС, в раздел 9 и Приложение №1 добавлены соответствующие строки. Они нужны для отражения операций со ставками 5% и 7%.

Пример:
Если вы продали товар на территории ЕАЭС через ЭТП по ставке 7% — данные попадут в строки 181–272.

Важный момент: бухгалтер должен настроить выгрузку Книги продаж в 1С (или другой учётной системе) так, чтобы эти строки формировались автоматически.

Раздел 12: появился «Код вида операции»

Новая строка 010 — обязательное поле, где указывается код операции по утверждённому перечню (Приказ ФНС № ММВ-7-3/136). Это важное дополнение, особенно для тех, кто работает по агентским договорам, внешнеэкономическим контрактам и с поставщиками ЕАЭС.

Обновленные контрольные соотношения

Изменения в форме повлекли за собой и обновление контрольных соотношений — это алгоритмы, по которым налоговая проверяет декларации. Новая версия КС:

• утверждена письмом ФНС от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@
• учитывает все новые строки и ставки
• сохраняет прежний принцип контроля (взаимосвязь сумм между разделами и корректность ставок).

Что это значит на практике? Если заполнение декларации не соответствует новым КС — отчётность попадёт под камеральную проверку с запросом пояснений.

Новые КВО для книги покупок

ФНС ввела 6 новых КВО для учёта НДС, уплаченного при продаже товаров через ЭТП в страны ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан).

Важно: несмотря на то, что эти КВО были введены в конце 2024 года, в декларациях за прошлые периоды использовать их нельзя. Только с отчётности 2025 года.

Обновление декларации — не просто новая форма. Это полноценный переход к новой системе администрирования НДС. Бухгалтеру важно не просто «переписать» данные в другую таблицу, а понять, что за чем стоит, и обеспечить соответствие всех операций новому порядку. Это защитит компанию от штрафов и ошибок при сдаче отчётности.

Читайте также Как стать главным бухгалтером