По п. 1 ст. 45 НК РФ вместо налогоплательщиков налоги могут уплатить иные лица. То же касается уплаты страховых взносов (п. 9 ст. 45 НК РФ).
Что следует понимать под «иными лицами» и в каких случаях они вправе уплачивать налоги за других лиц, разъясняет ФНС России в письме от 25.01.18 № ЗН-3-22/478@. Ограничения отсутствуют. Компании могут перечислять налоги со своих счетов за другие предприятия, а директора могут из собственных средств погашать налоговую задолженность организации.
Однако существует вид взносов, которые можно уплачивать только за себя. Это взносы на травматизм, которые регулируются не НК РФ, а ФЗ от 24.07.98 № 125-ФЗ. В указанном законе отсутствует норма, позволяющая погашать задолженность по таким взносам за других лиц.
Работодатели не могут гасить задолженность по НДФЛ из собственных средств. Исключение составляют случаи, когда недоимка образовалась в результате налоговой проверки (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Содержание
Оформление платёжек при уплате налогов за других лиц
Общие правила заполнения платёжных поручений при переводе средств в бюджет утверждены приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н.
Приложение 3 к положению Центробанка РФ от 29.06.2021 № 762-П содержит форму платёжного поручения с номерами реквизитов.
В письме ФНС России от 25.01.2018 № ЗН-3-22/478@ указаны отдельные нюансы уплаты налогов и взносов за других лиц.
Рассмотрим, какую информацию необходимо указывать в платёжках при перечислении налогов и взносов за других лиц.
Заполнение отдельных реквизитов платёжек
| Поле платёжного поручения | Номер реквизита | Информация, которую необходимо указать |
| плательщик | 8 | Сведения о лице, уплачивающем денежные средства в бюджет. |
| ИНН плательщика | 60 | ИНН лица, за которого перечисляются налоги или взносы. |
| КПП плательщика | 102 |
|
| статус составителя платёжного поручения | 101 | Статус лица, за которого перечисляются налоги или взносы. |
| назначение платежа | 24 |
|
| код | 22 | Если у лица, за которого перечисляются налоги или взносы, отсутствует ИНН, нужно проставить УИН (индекс документа). |
Учёт налогов, уплаченных другим лицом
В бухгалтерском учёте налоги (взносы), которые перечисляются за другое лицо, принято отражать на счёте 76 «расчёты с разными дебиторами и кредиторами»:
- Лицо, уплачивающее налоги или взносы, отражается в дебете.
- Лицо, за которое уплачивают налоги или взносы, отражается в кредите.
Рассмотрим на примере.
19.10.2021 руководитель ООО «Вектор» Иванов И.И. перевёл собственные денежные средства в счёт уплаты НДС за организацию (п/п № 97 от 19.10.2021).
В ноябре 2021-го ООО «Вектор» вернуло руководителю Иванову И.И. денежные средства.
Бухгалтер ООО «Вектор» сделал следующие проводки.
Октябрь:
- дебет 68 субсчёт «НДС»
- кредит 76 субсчёт «расчёты с руководителем Ивановым И.И.»
Уплачен НДС за III квартал 2021-го через руководителя Иванова И.И.
Ноябрь:
- дебет 76 субсчёт «расчёты с руководителем Ивановым И.И.»
- кредит 51
Иванову И.И. вернули средства, потраченные на уплату НДС за III квартал 2021-го за ООО «Вектор».
Уточнение платежа и возврат переплаты
Что делать, если в платёжном поручении обнаружена ошибка, которая не препятствовала поступлению денежных средств в бюджет? Кто в этом случае должен подавать в налоговую службу заявление на уточнение платежа – плательщик налога или лицо, за которое уплачен налог?
По п. 7 ст. 45 НК РФ заявление на уточнение платежа подаёт сам налогоплательщик – лицо, за которое был уплачен налог.
Аналогичная ситуация и с возвратом излишне уплаченной суммы налога или взноса. По п. 1 ст. 45 НК РФ требовать возврата вправе лишь лицо, за которое был уплачен налог или взнос.
Читайте также Субсидия на нерабочие дни в ноябре
