НДФЛ: поправки в Налоговый кодекс 2023 года

Недавно вышел федеральный закон от 31.07.23 № 389-ФЗ, который вводит множество поправок в статьи Налогового кодекса, регламентирующие налог на доходы физических лиц. Самые существенные новшества затрагивают релокантов, то есть, российских граждан, проживающих в данный момент за рубежом, но сохраняющих удалённую работу в России. Кроме того, расширяется список соцвычетов, для которых доступен упрощённый порядок получения. Есть и иные поправки по НДФЛ. Рассмотрим их подробнее.

Дистанционная работа из-за рубежа

Нововведения касаются 2 типов работодателей, чей персонал удалённо работает за пределами России.

1. Отечественные компании (за исключением оформления гражданина по трудовому договору в обособленном подразделении, зарегистрированном за рубежом).
2. Зарегистрированные в России обособленные подразделения иностранных фирм.

После Нового года закон обяжет таких работодателей удерживать и перечислять налог с выплат «заграничным» удалённым сотрудникам вне зависимости от того, считаются ли подобные работники налоговыми резидентами Российской Федерации.

Внимание! Налоговым резидентом России является человек, который находился в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 идущих подряд месяцев, не считая времени, проведённого в коротких загранпоездках с целью обучения и лечения (пункт 2 статьи 207 Налогового кодекса).

В таблице ниже показан новый порядок налогообложения физлиц-россиян, работающих за границей.

Также с начала 2025 года ещё один вид вознаграждений будет считаться доходом от источников в России. Это — плата за услуги или работы, оказанные через интернет, если в России размещены соответствующие доменное имя или сетевой адрес. Однако, так будет не во всех случаях, а при как минимум 1 из 3 условий:

• физическое лицо, получившее такую выплату, является российским налоговым резидентом
• деньги переведены на счёт в банке, находящемся в РФ
• источник этих денег — российская же фирма (адвокат, индивидуальный предприниматель, нотариус) или обособленное подразделение зарубежной фирмы в России

Предприятие, от которого исходят подобные выплаты, в обычных условиях будет считаться налоговым агентом, даже если является иностранным (новый пункт 1.1 статьи 226 Налогового кодекса). Ему потребуется удерживать подоходный налог по ставке 13% или 15% и перечислять его в госбюджет (последние версии пунктов 3 и 3.1 статьи 224 Налогового кодекса).

Это новшество затронет и ситуации, когда услуги или работы реализуются с применением информационных систем, чьи технические средства находятся на российской территории, или при помощи комплексов программно-аппаратных средств, находящихся в России (новый подпункт 6.3 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса).

Отметим, что изначально планировалось облагать заработки релокантов, трудящихся из-за границы по интернету для российского бизнеса в рамках договора ГПХ, НДФЛ по ставке 30%. Позднее последовал отзыв такого законопроекта.

Вычеты в упрощённом порядке

До Нового года

Сегодня физлицам доступен упрощённый порядок получения двух типов вычетов по НДФЛ. Один из них — инвестиционный, в размере средств, положенных на индивидуальный инвестиционный счёт (подпункт 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса). Другой — имущественный, направленный на постройку или покупку новой жилой недвижимости и на уплату процентов по кредитам на такие цели (подпункты 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса).

Упрощение достигается вот как. Инспекторам от налоговых агентов поступает информация о заработках физического лица. Туда же приходят данные о банковских процентах (направляет банк) или об инвестиционном счёте (сообщает брокер). Также у налоговиков есть сведения о постройке или приобретении жилья.

В дальнейшем гражданин заполняет онлайн в личном кабинете налогоплательщика заявку на получение соответствующего вычета в упрощённом порядке. ИФНС проводит камеральную проверку и при положительном решении переводит средства на счёт физического лица (статья 221.1 Налогового кодекса).

После Нового года

Июльский закон пополняет список вычетов, получение которых будет возможно в упрощённом порядке. Туда добавляют ряд социальных вычетов:

• на лечение (за исключением покупки медикаментов)
• на физкультурно-оздоровительные услуги
• на обучение
• на взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения

Получить такой вычет, не подавая декларацию, Вы сможете тогда, когда компания, оказавшая Вам соответствующую услугу (клиника, спортивный центр, ВУЗ), направит в ИФНС электронное документальное подтверждение этого факта. Основанием для его отправки послужит заявление от Вас как налогоплательщика. При этом исполнителю услуг необходимо иметь техническую возможность отправить электронные документы в налоговую.

После получения таких документов инспекторы разместят их в ЛКН в течение 20-ти рабочих дней. После этого в ЛКН откроется бланк заявления о предоставлении вычета в упрощённом порядке. Заполните этот бланк. Если после этого налоговики не найдут нарушений в ходе «камералки», то средства в сумме вычета поступят на счёт физического лица (последняя версия статьи 221.1 Налогового кодекса).

Прочие изменения

Закон № 389-ФЗ вводит и ещё несколько новшеств по НДФЛ. Мы свели их в таблицу:

Читайте также Налог на сверхприбыль в России