Некоммерческие организации (НКО) обязаны представить отчётность в Минюст не позднее 15 апреля 2024 года. Стоит отметить, что НКО предоставляют даже больше отчётов, чем коммерческие компании. Кроме форм для Минюста, нужно заполнить также налоговые, бухгалтерские и статистические формы. В статье рассмотрим, в каком порядке и в какие сроки нужно сдать отчёты, а также какие штрафные санкции грозят нарушителям.
Содержание
- Понятие некоммерческой организации (НКО)
- Какие формы отчётности сдают НКО
- Бухгалтерская отчётность
- Налоговая отчётность
- Отчётность за сотрудников в Социальный фонд России
- Отчёты в Минюст РФ
- Отчётность в Росстат
- Сдача дополнительных отчётов НКО
- Таблица с отчётами, которые сдают НКО, и сроками их сдачи
- Размер штрафов за непредставление НКО отчётности
Понятие некоммерческой организации (НКО)
НКО – компания, основной целью деятельности которой не является получение прибыли и распределение её между участниками (ст. 2 Федерального закона от 12 января 1996 года № 7-ФЗ; далее — Закон № 7-ФЗ). НКО создаются с целью достижения благотворительных, научных, социальных, образовательных, культурных и других подобных целей.
Справочно: несмотря на это, некоммерческие организации имеют право заниматься предпринимательской деятельностью и получать доход, если это соответствует целям их создания. Так, НКО разрешено производство товаров и предоставление услуг, приобретение и продажа ценных бумаг, участие в хозяйственных обществах и прочее. В отличие от коммерческих компаний, прибыль НКО не распределяется между учредителями.
Деньги в НКО поступают из различных источников:
- выручка от бизнеса
- взносы учредителей
- добровольные пожертвования
- дивиденды по акциям, облигациям и вкладам
- доходы от сдачи в аренду имущества, принадлежащего НКО
Какие формы отчётности сдают НКО
Виды отчётности, которую сдают НКО:
- бухгалтерская
- налоговая
- статистическая
- во внебюджетные фонды
- в Минюст
Бухгалтерская отчётность
Для её составления необходимо руководствоваться информацией Министерства финансов «Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчётности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2015)».
Комплект отчётности включает в себя:
- бухгалтерский баланс НКО
- отчёт о финансовых результатах
- отчёт о целевом использовании денежных средств (бланки утв. приказом Минфина от 2 июля 2010 года № 66н)
Эти отчёты нужно сдать в ИФНС в виде электронных документов по интернету в срок до 31 марта года, следующего за отчётным (ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ).
Некоторые некоммерческие организации также должны проводить обязательный аудит бухотчётности. К ним в числе прочего относятся:
- фонды
- НКО, выполняющие функции иностранного агента
- НКО, связанные с формированием крупного целевого капитала
Аудиторское заключение должно быть представлено в налоговую инспекцию в виде электронного документа по интернету вместе с балансом либо в течение 10 рабочих дней после даты подписания. Не допускается сдача заключения позже 31 декабря года, следующего за отчётным.
Кроме того, аудиторское заключение необходимо опубликовать в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц. Для этого предоставляется 3 рабочих дня согласно п. 9 ст. 7.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ.
Обратите внимание: НКО имеют право представить упрощённую бухотчётность. Однако, существуют исключения. Упрощённые формы отчётности запрещены для тех, кто подлежит обязательному аудиту (п. 4 и 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ).
Налоговая отчётность
Отчётность НКО на ОСНО
НКО, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО), должны сдать в ИФНС следующие документы:
- Декларацию по НДС. Она подаётся в электронном формате 1 раз в квартал не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января (п. 5 ст. 174 НК РФ).
- Декларацию по налогу на прибыль. Она заполняется по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и года и подаётся не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 марта (для тех организаций, которые осуществляют авансовые платежи исходя из фактической прибыли — не позднее 25-го числа каждого месяца; ст. 289 НК РФ).
Если у НКО есть недвижимость, налогооблагаемая база которой определяется не на основе кадастровой стоимости, необходимо заполнить и подать декларацию по налогу на имущество не позднее 25 февраля (п. 3 ст. 386 НК РФ).
Некоммерческие организации, которые имеют сотрудников, обязаны заполнять расчёт 6-НДФЛ по результатам квартала, полугодия, 9 месяцев и года. В годовую форму включаются справки о доходах на каждого работника. Сроки предоставления – не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 февраля (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Некоммерческие организации с наёмными работниками также обязаны сдавать в налоговую службу расчёт по страховым взносам. Этот расчёт составляется по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Сроки представления — не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января. Кроме того, требуется сдать персонифицированные сведения: не позднее 25-го числа каждого месяца (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Отчётность НКО на УСН
В общем случае организации, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), не обязаны сдавать декларации по налогу на прибыль и по НДС.
Однако следует отметить, что отчётность по налогу на добавленную стоимость должны сдать организации, которые выступают в качестве налоговых агентов по НДС, например, при аренде муниципального имущества.
При этом НКО на УСН обязаны представить декларацию по единому «упрощённому» налогу по итогам года. Её следует отправить в ИФНС не позднее 25 марта следующего года (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
НКО с наёмными работниками обязаны сдавать расчёты 6-НДФЛ, РСВ и персонифицированную отчётность в те же сроки, что и компании, работающие на ОСНО.
Отчётность АНО на УСН
Автономная некоммерческая организация (АНО) представляет собой организацию без членства, основанную для предоставления услуг в различных сферах, таких как культура, образование, здравоохранение, право, наука и другие. Её создают граждане или компании путём внесения добровольных взносов в виде имущества, либо она может быть преобразована из юридического лица другой организационно-правовой формы. Особенности АНО регулируются ст. 10 Закона № 7-ФЗ.
Отчётность у АНО такая же, как у всех остальных НКО. При этом набор конкретных форм отчётности зависит от налоговой системы, которую применяет компания — основную или упрощённую.
Отчётность за сотрудников в Социальный фонд России
В 2024 году в Социальный Фонд России (СФР) подаются различные разделы отчёта ЕФС-1 (ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ; п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ). Сроки сдачи разделов приведены в таблице 1:
| Раздел (подраздел) отчёта | Сроки и случаи предоставления |
| Подраздел 1.1 раздела 1 (сведения о трудовой (иной) деятельности) |
|
| Подраздел 1.2 раздела 1 (сведения о страховом стаже) |
|
| Подраздел 1.3 раздела 1 (сведения о работниках государственных и муниципальных учреждений) | не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истёкшим месяцем |
| Подраздел 3 раздела 1 (реестры застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы) | не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом |
| Раздел 2 (сведения о взносах «на травматизм») | не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, 9-ю месяцами и годом |
Отчёты в Минюст РФ
Большинство НКО представляют 2 отчёта на бланках, утверждённых приказом Минюста от 30 сентября 2021 года № 185:
- первый — о деятельности и о персональном составе руководящих органов и работников по форме № ОН0001
- второй — о целях расходования денежных средств и использования иного имущества по форме № ОН0002
Срок сдачи отчётов — не позднее 15 апреля года, следующего за отчётным.
В определённых обстоятельствах допускается ограничиться предоставлением заявления и информации о продолжении своей деятельности, которые заполняются в произвольной форме и подаются в срок до 15 апреля года, следующего за отчётным. Это допустимо при одновременном соблюдении следующих условий:
- учредителями НКО не являются иностранные граждане, компании или лица без гражданства
- в течение года не было получено имущество или деньги от иностранных источников
- общая сумма полученных денежных средств и имущества за год не превысила 3 млн рублей
Для предоставления указанных форм необходимо разместить их на официальном портале министерства юстиции. Предварительно требуется пройти процесс регистрации, введя информацию о некоммерческой организации, включая её ОГРН. Затем следует зайти на портал под своим логином и паролем. После успешной авторизации появится раздел «Загрузка отчёта».
Для отдельных категорий НКО предусмотрены специальные бланки в соответствии с их типом или особенностями (см. табл.2).
Таблица 2: отчёты, которые сдают в Минюст отдельные категории НКО
| Категория НКО | Какие формы нужно сдать |
| Общественное объединение – необходимо сдать отчёт о поступлении средств от иностранных источников | ОН0003 |
| Религиозная организация | ОР0001 (в том числе лист А «Сведения о персональном составе руководящих органов») |
| Структурное подразделение иностранной некоммерческой неправительственной организации | СП0001, СП0002, СП0003, СП0004, СП0005, аудиторское заключение годовой бухгалтерской отчётности |
Обратите внимание: по общему правилу, требуется не только загрузить указанные отчёты (либо информацию о продолжении деятельности) на портал Минюста, но и опубликовать их в интернете или СМИ. Однако действие данной нормы временно приостановлено до 1 января 2025 года в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 326-ФЗ.
Кроме того, благотворительные организации ежегодно представляют в Минюст России дополнительный отчёт, для которого пока не разработана специальная форма. Однако в п. 2 ст. 19 Федерального закона от 11 августа 1995 года № 135-ФЗ определены данные, которые требуется включить в этот отчёт. К ним относятся информация о финансово-хозяйственной деятельности, составе и содержании благотворительных программ и прочее. Срок представления данного отчёта такой же, как для бухгалтерского баланса: не позднее 31 марта следующего года. Отчёт необходимо не только представить в Минюст, но и опубликовать в открытом доступе.
Отчётность в Росстат
Набор статистических форм для НКО может отличаться в зависимости от того, относится ли НКО к субъектам малого и среднего бизнеса, от сферы деятельности и других параметров.
Чтобы узнать, когда необходимо сдавать отчёты в Росстат, можно воспользоваться официальным сайтом Росстата. На сайте следует ввести свои данные, такие как ОКПО, ИНН или ОГРН, и нажать кнопку «Получить». После этого система автоматически сформирует перечень отчётов с указанием дат их сдачи.
Сдача дополнительных отчётов НКО
Фонды и благотворительные организации обязаны ежегодно публиковать, например, в интернете, дополнительные сведения о своей деятельности. Фонды должны выкладывать отчёты об использовании своего имущества (п. 2 ст. 7 Закона № 7-ФЗ), а благотворительные организации — о своей деятельности (п. 2 ст. 19 Закона № 135-ФЗ). Конкретный срок публикации не установлен, поэтому это можно сделать в любое время.
Таблица с отчётами, которые сдают НКО, и сроками их сдачи
Мы собрали в таблице 3 основные формы, которые требуется заполнить некоммерческим организациям.
Таблица 3: отчёты, которые сдают НКО в 2024 году
| Форма | Срок представления | Способ сдачи |
| 1. В ИФНС (НКО на любой системе налогообложения) | ||
| Декларация по налогу на имущество организаций (заполняют НКО, владеющие недвижимым имуществом, налог по которому рассчитывается на основе его кадастровой стоимости) | до 25 февраля следующего года (включительно) | в зависимости от среднесписочной численности сотрудников за предыдущий календарный год (для вновь созданных НКО — от текущей численности работников):
|
| 6-НДФЛ (заполняют НКО, у которых есть наёмные работники) |
| в зависимости от числа физических лиц, получивших доходы:
|
| РСВ и персонифицированные сведения (заполняют НКО, у которых есть наёмные работники) |
| |
| 2. В ИФНС (НКО на основной системе налогообложения) | ||
| Декларация по НДС | до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (включительно) | в электронном формате по ТКС |
| Декларация по налогу на прибыль |
| в зависимости от среднесписочной численности работников за предыдущий календарный год (для вновь созданных НКО — от текущей численности работников):
|
| 3. В ИФНС (НКО на упрощённой системе налогообложения) | ||
| Декларация по единому «упрощённому» налогу | до 25 марта следующего года (включительно) | в зависимости от среднесписочной численности работников за предыдущий календарный год (для вновь созданных НКО — от текущей численности работников):
|
| 4. В ИФНС (бухгалтерская отчётность) | ||
| Бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, отчёт о целевом использовании денежных средств | до 31 марта года, следующего за отчётным (включительно) | в электронном формате по ТКС |
| Аудиторское заключение (НКО, подлежащие обязательному аудиту) | в течение 10 рабочих дней с даты, следующей за днём его подписания (включительно), но не позднее 31 декабря года, следующего за отчётным | |
| 5. В Социальный фонд России (разделы формы ЕФС-1) | ||
| Подраздел 1.1 раздела 1 |
| в зависимости от численности застрахованных физических лиц за предшествующий отчётный период:
|
| Подраздел 1.2 раздела 1 | в общем случае до 25 марта следующего года (включительно) | |
| Подраздел 1.3 раздела 1 | до 25 числа каждого месяца, следующего за истёкшим (включительно) | |
| Подраздел 3 раздела 1 | до 25 числа месяца включительно, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами и годом | |
| Раздел 2 | до 25 числа месяца включительно, следующего за кварталом, полугодием, 9 месяцами и годом | |
| 6. В Минюст | ||
| Формы ОН0001, ОН0002 (при определённых обстоятельствах — заявление и информация о продолжении деятельности в свободной форме). Религиозные организации и ряд других НКО предоставляют иные формы (см. табл. 2) | до 15 апреля следующего года, включительно | загружается на сайт Минюста |
Размер штрафов за непредставление НКО отчётности
Несвоевременное представление отчётности в Минюст может привести к вынесению предупреждения для НКО. При неоднократном непредставлении отчётности такую организацию могут ликвидировать в соответствии с п. 10 ст. 32 Закона № 7-ФЗ.
За непредставление НКО отчётности предусмотрены следующие штрафные санкции:
| Несданная отчётность | Размер штрафа | Основание |
| несдача форм в Росстат |
| ст. 13.19 КоАП РФ |
| за каждую несданную декларацию или РСВ в ИФНС | 5% суммы налога (взноса) к уплате за каждый месяц задержки, но не более 30 % и не менее 1 000 рублей | ст. 119 НК РФ |
| за несданный расчёт 6-НДФЛ | 1 000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки | п. 1.2 ст. 126 НК РФ |
| за непредставленную бухгалтерскую отчётность | 200 рублей за каждый документ | п. 1 ст. 126 НК РФ |
| за несданные в срок подразделы раздела 1 формы ЕФС-1 | 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица | ст. 17 Закона № 27-ФЗ |
| за непредставление формы СЗВ-ТД | для должностных лиц — от 300 до 500 рублей | ст. 15.33.2 КоАП РФ |
| за каждый месяц просрочки с подачей раздела 2 формы ЕФС-1 | 5% от суммы взносов к уплате за последние 3 месяца, но не более 30 % и не менее 1 000 рублей | ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ |
Читайте также Как оформить иностранцев на работу: пошаговая инструкция
