Платёжное поручение по единому налоговому платежу

В 2023 году действует переходный период на ЕНП, во время которого компании и ИП могут как платить все налоги одним платёжным поручением, так и оформлять отдельное платёжное поручение по каждому налогу. Также есть налоги, которые не входят в ЕНП.

В статье рассматриваем действующую нормативную базу, как перейти на новый порядок уплаты налогов, как правильно заполнить платёжное поручение по ЕНП, а также предоставляем примеры заполнения платёжного поручения по ЕНП, рекомендуемые ФНС.

Содержание

Заполнение налоговых платёжек по новым требованиям
Какие налоги входят в состав ЕНП
Способы уплаты ЕНП во время переходного периода
- Способ № 1: одним платёжным поручением и с уведомлениями
- Способ № 2: отдельными платёжными поручениями
Компании с филиалами: порядок уплаты ЕНП
Порядок уплаты налогов, не входящих в ЕНП

Заполнение налоговых платёжек по новым требованиям

С 15 мая 2023 года поле 16 «Получатель» платёжного поручения заполняется следующим образом: «Казначейство России (ФНС России)». Остальные реквизиты получателя платежа остаются неизменными.

Какие налоги входят в состав ЕНП

Единый налоговый платёж (ЕНП) предусматривает уплату одним платёжным поручением почти всех налогов, взносов и сборов, что значительно упрощает плательщикам процесс уплаты налогов. Однако есть несколько платежей-исключений, которые не входят в ЕНП и должны быть оплачены отдельно.

Для некоторых налогов можно выбрать различные способы уплаты. Для удобства собрали информацию по оплате налогов в таблицу:

Платежи, входящие в ЕНП	Платежи, оплачиваемые отдельно	Платежи, оплачиваемые по ЕНП или отдельно по выбору плательщика
НДС НДФЛ налог на прибыль страховые взносы, кроме взносов на травматизм все имущественные налоги, включая налоги на землю и транспорт акцизы водный налог налоги спецрежимов — УСН, ЕСХН, ПСН НДПИ налог на игорный бизнес торговый сбор налоги при СРП налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья	НДФЛ с выплат иностранцам-патентщикам взносы на страхование от НС и ПЗ госпошлина, по которой судом не выдан исполнительный документ	налог самозанятых — НПД госпошлины, кроме тех, по которым выдан исполнительный документ сбор за пользование объектами животного мира сбор за пользование объектами водных биоресурсов

Важно: налоги, указанные в левом столбце, с 2023 года необходимо перечислять на единый налоговый счёт (ЕНС) в единый срок — до 28 числа каждого месяца.

Стоит отметить, что ЕНП – способ уплаты налогов. Он не является новым налоговым режимом, а также не заменяет отдельные налоги. Периодичность (ежемесячные, квартальные или годовые платежи) и территориальность уплаты налогов (по месту головной организации, обособленных подразделений и т.д.) остаются неизменными.

Способы уплаты ЕНП во время переходного периода

В соответствии с пп. 12-14 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ (далее – 263-ФЗ) в 2023 году действует переходный период, во время которого можно платить налоги как по новым правилам, так и по старым, хотя и несколько «модернизированным» правилам.

Способ № 1: оплачивать всё одним платёжным поручением.

Способ № 2: оформлять по каждому налогу отдельные платёжные поручения.

Важно: любая сумма, которая поступила в Казначейство, с 1 января 2023 года, независимо от способа уплаты, будет считаться ЕНП. Не важен также и период, за который была уплачена сумма: даже если вы платите, к примеру, за 2021 год, всё равно эту сумму зачислят на ЕНС.

Поступивший ЕНП налоговая инспекция распределит в счёт уплаты конкретных налогов. Информацию по начисленным суммам ИФНС возьмёт:

По налогам, по которым есть обязательные отчёты, из вашей отчётности.
По «авансовым» платежам и налогам, по которым не предусмотрена отчётность, получат, в зависимости от выбранного варианта уплаты, из:

уведомлений по ЕНП (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 263-ФЗ) — их нужно подавать в ИФНС до 25 числа месяца, в котором оплачивается налог
распоряжений, в роли которых выступают обычные платёжки на уплату конкретных налогов (п. 12 ст. 4 263-ФЗ)

Форму уведомления утверждает приказ ФНС от 2 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1047. Также в ближайшее время будет утверждён приказ о заполнении платёжных поручений по ЕНП.

Способ № 1: одним платёжным поручением и с уведомлениями

При выборе этого способа порядок будет следующий.

Шаг 1: до 25 числа нужно подать в ИФНС:

текущую отчётность — для налогов, по которым она предусмотрена
уведомление — по «авансовым» налогам и по налогам, по которым нет деклараций

В уведомлениях необходимо указать всю информацию по каждому налогу: КПП, ОКТМО, КБК, сумму платежа, код отчётного (налогового) периода, отчётный (календарный) год.

Шаг 2: оформите единую платёжку до 28 числа и отправьте её в банк.

Для облегчения процесса уплаты ЕНП налоговые органы рекомендуют использовать сервисы ФНС или формировать платёжки в бухгалтерской программе — тогда реквизиты платежа будут автоматически заполняться.

Однако, если вы решите оформить платёжное поручение вручную, нужно придерживаться правил, установленных приказом Минфина от 12 ноября 2013 года № 107н в редакции приказа Минфина от 30 декабря 2022 года № 199н (п. 4 Приложения к изменениям).

Реквизит платёжного поручения	Наименование (поле)	Что нужно указать
7	Сумма	Общая сумма обязанности
101	Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платёж (статус плательщика)	01 — данный статус указывают российские компании, ИП и частнопрактикующие лица
102	КПП плательщика	0, но разрешается указывать КПП по месту постановки на учёт организации
61	ИНН получателя	7727406020
103	КПП получателя	770801001
13	Наименование банка получателя средств	Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г. Тула
14	БИК банка получателя средств (БИК ТОФК)	017003983
15	№ счета банка получателя средств (номер банковского счёта, входящего в состав единого казначейского счёта)	40102810445370000059
16	Получатель	Казначейство России (ФНС России)
17	Номер казначейского счёта	03100643000000018500
22	Код (УИП)	0
24	Назначение платежа	0, но разрешается указывать доп. информацию для идентификации платежа. К примеру, если оплачиваете налог за другое лицо
104	КБК	18201061201010000510
105	ОКТМО	0, но разрешается указывать любой 8-ми-значный код
106	Основание платежа	0
107	Налоговый период	0
108	Номер документа — основания платежа	0
109	Дата документа основания-платежа	0

ФНС предлагает следующий образец заполнения платёжного поручения по ЕНП:

Способ № 2: отдельными платёжными поручениями

Так как уведомления станут обязательными только с 2024 года, в 2023 году у вас всё ещё есть выбор — отправлять именно уведомления или продолжать отправлять платёжные документы в банк по отдельным налогам с заполненными реквизитами (п. 12 ст. 4 263-ФЗ). В этом случае платёжные документы будут выполнять функцию уведомлений. Через них налоговые органы получат информацию о сумме, которая направлена на каждый налог.

В таблице ниже приведены реквизиты для заполнения платёжного поручения в соответствии с приказом Минфина от 12 ноября 2013 года № 107н в редакции приказа Минфина от 30 декабря 2022 года № 199н (п. 7 Приложения к изменениям):

Реквизит платёжного поручения	Наименование (поле)	Что нужно указать
7	Сумма	Общая сумма обязанности
101	Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платёж (статус плательщика)	02 — данный статус указывают российские компании, ИП и частнопрактикующие лица
102	КПП плательщика	· КПП — для компаний; · 0 — для ИП, нотариусов, адвокатов, глав КФХ
61	ИНН получателя	7727406020
103	КПП получателя	770801001
13	Наименование банка получателя средств	Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г. Тула
14	БИК банка получателя средств (БИК ТОФК)	017003983
15	№ счёта банка получателя средств (номер банковского счёта, входящего в состав единого казначейского счёта)	40102810445370000059
16	Получатель	Казначейство России (ФНС России)
17	Номер казначейского счёта	03100643000000018500
22	Код (УИП)	0
24	Назначение платежа	0, но разрешается указывать доп. информацию для идентификации платежа. К примеру, если оплачиваете налог за другое лицо
104	КБК	КБК налога, взноса, сбора
105	ОКТМО	ОКТМО по месту учёта
106	Основание платежа	0
107	Налоговый период	Заполняется сокращённо, к примеру: при оплате за май 2023 — МС.05.2023 · при оплате за 2-ой квартал 2023 — КВ.02.2023 при оплате за полугодие — ПЛ.02.2023 при оплате за 2023 год — ГД.00.2023
108	Номер документа — основания платежа	0
109	Дата документа основания-платежа	0

На сайте ФНС приведён следующий образец заполнения такого платёжного поручения:

Обратите внимание: ФНС настоятельно рекомендует использовать уведомления. Она объясняет это тем, что таким образом будет меньше путаницы, а исправить ошибку в платёжке можно будет только через уведомление.

Способ с отдельными платёжными документами доступен только тем плательщикам, которые ранее не подавали уведомления о ЕНП. Если хотя бы одно уведомление отправлено, придётся подавать их и дальше.

Компании с филиалами: порядок уплаты ЕНП

При переходе на ЕНП не отменяется понятие «место уплаты налогов».

При способе № 1 (когда подаются уведомления) единый платёж нужно переводить от головной организации, а в уведомлениях — указывать реквизиты обособленных подразделений (ОП).

При способе № 2 (когда вместо уведомлений подаются платёжки) платёжки нужно оформлять с указанием реквизитов ОП, так как платёжное поручение в данном случае будет единственным источником для верного распределения платежа сотрудниками налоговой.

Для тех, кто оплачивает налоги за обособленные подразделения, а также по имуществу, учтённому в разных ИФНС, мы подготовили специальную шпаргалку:

Налог	Куда оплачивать	Основание
НДС	по месту учёта организации	п. 2 ст. 174 НК РФ
НДФЛ	налог с дохода сотрудников головной организации — по месту учёта организации НДФЛ с дохода сотрудников ОП — по месту нахождения ОП Разрешено оплачивать налог централизованно, если в одном МО расположены: головная компания и ОП — НДФЛ нужно платить по месту нахождения организации несколько ОП — налог уплачивается по месту нахождения ответственного подразделения. Важно: необходимо не позднее 1-го числа отчётного периода уведомить ИФНС о выборе лица, по месту которого будете платить НДФЛ	п. 7 ст. 226 НК РФ
Страховые взносы	2 способа: по месту нахождения организации по месту нахождения ОП, если у него имеется расчётный счёт и оно выплачивает вознаграждения физлицам	п. 11 ст. 431 НК РФ
Налог на прибыль	налог в федеральный бюджет — в ИФНС головной организации без распределения по ОП в региональный бюджет — налог распределяется и уплачивается по месту нахождения головной организации и её ОП Разрешено оплачивать налог централизованно, если: ОП в том же субъекте РФ, что и головная организация — налог нужно платить по месту нахождения головной организации несколько ОП расположены в одном регионе — налог нужно платить по месту нахождения ответственного ОП Важно: необходимо подать соответствующие уведомления в ИФНС не позднее 10 рабочих дней после окончания квартала, в котором открыто ОП. При переходе на централизованную уплату с нового года — до 31 декабря	п. 1, 2 ст. 288 НК РФ
Налог на имущество	по кадастровому имуществу — по месту его нахождения по не кадастровому — по местонахождению компании с учётом положений ст. 384, 385 и 385.2 НК РФ	п. 13 ст. 378.2, пп. 3, 6 ст. 383-385, ст. 385.2 НК РФ
Транспортный налог	по месту, где находятся транспортные средства	п. 1 ст. 363 НК РФ
Земельный налог	по месту, где находится земельный участок	п. 3 ст. 397 НК РФ

Порядок уплаты налогов, не входящих в ЕНП

В начале статьи мы перечислили, какие налоги с 2023 года входят в ЕНП, а какие — нет.

Ещё раз напоминаем, что следующие налоги и сборы, как и прежде, оплачиваются не в виде ЕНП:

госпошлина без исполнительного судебного документа
НДФЛ с доходов иностранцев
страховые взносы от НС и ПЗ

На сайте ФНС приведён следующий образец заполнения платёжного поручения для этого случая:

Важно: не забудьте проверить актуальность КБК при заполнении платёжных документов. Коды, которые действуют в 2023 году, утверждены приказом Минфина от 17 мая 2022 года № 75н (в редакции приказа Минфина от 22 ноября 2022 года № 177н).